《审计学》朱荣恩第三版_第一章_审计的基本概念.pptVIP

审计学 高教出版社；朱荣恩主编 授课教师：李政 （硕士、讲师） 本教材对审计的定义： 审计是由独立的审计 人员对特定经济实体的可计量的信息及反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合的一个系统过程。 一、政府审计机构及其人员 （一）　政府审计的组织模式（P14） 　1.　立法型模式 基本特征：国家最高审计机构隶属于立法 　　　　　　机关，立法机关一般为国会或 　　　　　　议会。 代表国家：英国、美国。　 * 一、政府审计机构及其人员 （一）　政府审计的组织模式（P14） 　2.　司法型模式 基本特征：国家审计机关建立在司法系统 　　　　　　中，具有司法权。 代表国家：法国。　 * 一、政府审计机构及其人员 （一）　政府审计的组织模式（P14） 　3.　行政型模式 基本特征：国家审计机关隶属于政府行政 　　　　　　系统，是国家行政机构的组成 　　　　　　部分、对政府及其所属部门、 　　　　　　各单位实施审计监督。 代表国家：中国、东欧。　 * 一、政府审计机构及其人员 （一）　政府审计的组织模式（P14） 　4.　独立型模式 基本特征：国家审计机关既不隶属于立法 　　　　　　机构，也不隶属于行政系统或 　　　　　　司法系统，具有超然的独立性。 代表国家：日本。　 * 一、政府审计机构及其人员 （二）　我国政府审计机构 　我国实行行政型审计模式。 　1982年设立国家审计机关。 　我国政府审计机构分为四级。 * 一、政府审计机构及其人员 （二）　我国政府审计机构 　 　　　　审计署　 　　　　省级审计厅 　　　　　县级审计局 　　　　　市级审计局 * 一、政府审计机构及其人员 （三）　政府审计人员 　政府审计人员是在各级政府审计机构中从事审计工作的审计人员。 　政府审计人员的任免有法定程序。 　政府审计人员设立的职称制度。 　审计职称：高级审计师、审计师、助理　 　　　　　　　审计师。 * 一、政府审计机构及其人员 （四）　政府审计机关的国际组织 　最高审计机关国际组织。 　由联合国成员国组成的国际性组织。 　独立自主的、非政府性的永久组织。 　对专业技术问题进行探讨和提出建议。 　于1968年在东京成立。 　目前拥有160多个成员国。 　我国于1982年加入。 * 二、内部审计机构及其人员 （一）　企业内部审计机构的设置 　企业内部审计机构设置有以下三种形式： * 二、内部审计机构及其人员 （二）　我国内部审计机构 　下列需设内部审计机构： 　审计机构未设派出机构； 　财务收支较大的部门； 　县以上国有金融机构； 　国有大中型企业； 　国有控股企业； 　国家大型建设项目的建设单位等。 　 * 一、审计的产生及其动因 （2）内部审计的产生 内部审计的产生几乎与政府审计同步进行； 奴隶社会是内部审计的萌芽时期； 进入中世纪和近代后，内部审计有了进一步发展； 现代内部审计产生于20世纪40年代； 1941年是内部审计诞生的里程碑，美国学者Brink在纽约大学的博士论文是第一部内部审计专著。 * 一、审计的产生及其动因 （3）注册会计师审计的产生 民间审计最早起源于欧洲（合伙企业的出现）； 　18－19世纪，股份公司的出现（所有权与经营权分离）； 　1844年，英国政府颁布了《公司法》，规定股份制企业必须设立监察人，负责审计账目； 　1853年，苏格兰成立了“爱丁堡会计师协会”。 * 一、审计的产生及其动因 （2）注册会计师审计的产生 　19世纪，美国民间审计迅猛发展； 　1877年，美国会计师公会成立； 　1933－34年，颁布《证券法》、《证券交易法》； 　二战后，一些国家成立了国际会计师事务所； 　我国注册会计师审计起源于1918年。（旧中国的四大会计师事务所） * 阶　段 第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 详细审计 资产负债表审计 会计报表审计 现代审计 时间 1844年－－20世纪初 20世纪初－－30年代 20世纪30－－40年代 20世纪40年代以后 对象 会计账簿 账簿及资产负债　表 全部报表及财务资料 扩大到代理纳税、会计服务、投资咨询 目标 查错防　，保护企业财产安全、完整 判断财务信用状况 提出客观公正的审计意见 向管理领域深入发展 方法 详细审计 从详细审计逐步转向抽样审计 测试内控制度，广泛采用抽样审计 制度基础审计、抽样、风险导向审计 报告 使用人 企业股东 股东及债权人 股东、债权人、证券交易机构、税务等　　 社会公众、股东 民间审计的四个阶段 * 一、审计的产生及其动因 （二）审计产生的动因 审计是一种社会现象，审计是为了满足某种客观的社会需要而产生和发展的。 　审计产生的基础：维系受托经济责任关系。 　审计发展的动力： 　加强经济管理和控制。