《装卸作业成本管理体系》的构建方案.docVIP

广州港集团新港港务公司 《装卸作业成本管理体系》的构建方案 著作单位 软富信息技术有限公司 （项目编号：2004-XG-Jitsoft） 技术总监 林 俊 2003年3月31日完成 目录 项目背景 新港公司成本管理现状诊断 新港公司成本管理体系建设必要性分析 新港公司《装卸作业成本管理体系》主要框架 新港公司的计算机软件使用环境 参考文章 [1]《关于优化件杂货装卸工艺降低装卸成本的思考》，莫之平，王钦明 [2]《装卸作业成本管理体系开发计划》，李伟国 [3]《装卸作业成本管理体系》的构建咨询项目计划书，软富公司 [4]《新港港务公司2004年增收节支指标分解及考核方案》 项目背景 在广州港务局刚刚完成政企分开之际，广州港集团有限公司属下的新港港务公司（以下简称“新港公司”）以签订保护商业秘密和知识产权的形式，委请佛山市南海软富信息技术有限公司（以下简称“软富公司”），就构建《装卸作业成本管理体系》进行了设计。 成本控制对企业的重要性是不言而喻的。作为物流供应链的组成环节之一的港口装卸，其成本管理在操作上存在与其它环节不同的行业特性。整个装卸作业由于存在船、货类、装卸工艺流程（机械、人工、工属具）和作业点等因素的动态性组合，而使占新港公司主体成本的装卸作业成本，难以用传统的成本核算方法和控制技术实现内部的成本管理目标和动态决策。 在过往的港口装卸成本控制手段中，基本上集中在以设备性能的技术性以及目标成本控制的限制性方面，而很少能够从生产组织的工艺性方面入手（见参考文章[1]）。其根本原因是没有确定动态的多因多果成本核算模型以建立正确的和准确的成本核算和预算基础。 为此，新港公司从成本管理战略角度出发，提出了建立《装卸作业成本管理体系》的构想（见参考文章[2]），其主要目标是解决单船、单货类、分部门、分工艺流程的核算和预算问题，在此基础上迅速找出及消除无效环节和“瓶颈”，以形成低成本高效率的竞争力。 为了实现以上的主要目标，软富公司按照咨询项目计划书（见参考文章[3]）对新港公司进行了实地调研，形成了以下《装卸作业成本管理体系》的构建方案。请新港公司研究和提出进一步修改和完善意见，然后决定《装卸作业成本管理体系》下一步建设。 新港公司成本管理现状诊断 成本管理现状 参考文章[4]总体反映了新港公司的成本管理现状。在2004年，新港公司制定了以下成本管理方针、目标、方法和范围： 成本管理方针 总量控制、优化指标、层级核算、领导负责、管理到岗、考核到位。 成本管理目标 降低成本，杜绝浪费。 成本管理方法 指标层级分解和考核。 成本管理范围 能分解可变成本和可控成本的部门。 主要存在问题 在核算方面：a)停留在传统的财务会计的资产性核算阶段，没有基于内部控制需要的管理性核算，也没有管理会计的部门职能。b)未能对单船、单货类、部门、工艺流程以及质量成本和效率成本的核算，无法反映效率成本、无效装卸和转堆等非增值作业造成的成本。c) 简单地按照操作吨数把间接费用进行分配，造成低估件杂货类及其单船的装卸成本，同时高估散装液体货类及其单船的装卸成本。 在部门方面，只能简单地对成本费用支配管理职能部门和成本费用使用部门考核，如维修费用，管理职能部门是技术科和基建科，使用部门为生产部门和辅助生产部门，但考核只对技术科和基建科，而不对使用部门。 在控制方面，过分地追求整体成本的下降，而没有建立通过预防成本的投入达到控制管理不善成本的管理机制，反映在：a)未能根据设计实际科学地安排不同货类的堆放，以减少码头堆位的损害而造成的维修费用的增加，以及在维修过程中所损失的机会成本；b) 未能反映质量预防成本的投入对质量内部和外部故障损失的控制。c) 没有建立以人力资源成本和预防成本等“软成本”的投入来调控材料、设备、质量故障损失、水电、燃料等“硬成本”的思路。人力资源成本是企业“以人为本”的直接体现。 改进方向 整体解决新港公司的成本管理问题，建立有序的和有机的成本控制体系，可以从以下方面入手： 从作业成本管理的角度设计动态多因多果成本核算模型，从单船、单货类、分部门、分工艺流程等方面完善成本核算； 以工艺流程成本为控制的方向和重点，以点带面进行质量成本、效率成本、安全成本、资金成本、人力资源成本等多元化成本对象进行核算、分析和控制，以实现从工艺流程设计上寻找突破性的成本控制空间； 建立以供应链为导向的成本控制体系，形成比同行业更有吸引力竞争力的成本管理的机制； 利用计算机软件实现和完善成本控制信息化管理，以支持管理层快速对市场作出更有竞争能力的经营决策。 新港公司成本管理体系建设必要性分析 港口未来竞争以及广州港集团战略目标 面对宁波、湛江、珠三角港口群的激烈竞争，以及制造业必须靠低运输成本支持的需求，新港公司应该围绕广州港集团“在亿吨大港的基