3-2-4-04 损益类 销售费用,小型企业财务报表审计工作底稿编制指南(适用于审计执行企业会计准则的小型企业.docVIP

4.销售费用 销售费用实质性程序 被审计单位:_________________________________________ 索引号:______________4404___________________________ 项目:_______________________________________________ 期间:_______________________________________________ 编制:_______________________________________________ 复核:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________ 一、需从实质性程序获取的保证程度 项 目 财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1.审计目标 A B C D E F 2.需从实质性程序获取的保证程度 注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有﹚的结果填写。 二、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 C 1.获取或编制销售费用明细表: (1)复核其加计数是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符; (2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对,检查其勾稽关系的合理性。 4404-2 AB 2.实施实质性分析程序: (1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率, 与上期进行比较,判断变动的合理性; (2) 计算分析各个月份销售费用中主要项目的发生额及占销售费用总额的比率, 并与上期进行比较,判断其变动的合理性; 略 E 3. 检查销售费用明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的费用有关。 4404-2 AC 4. 检查销售佣金支出是否符合规定,是否取得有效的原始凭证;如超过规定限额,是否按规定进行了纳税调整。 略 续表 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 AC 5．检查广告费、业务宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，是否在计算应纳税所得额时调整。 略 BC 6．结合预计负债项目审计，检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。 略 AC 7．选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定， 开支内容是否与被审计的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 略 D 8．抽取资产负债表日前后_____天的_____张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。 4404-3 9．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 F 10．检查销售费用是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略 销售费用审定表 被审计单位:_________________________________________ 索引号:______________4404-1_________________________ 项目:_______________________________________________ 期间:_______________________________________________ 编制:_______________________________________________ 复核:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________ 日期:_______________________________________________ 项目名称 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 索引号 借方 贷方 专设销售机构职工薪酬 业务费 折旧费 保险费 包装费 展览费 广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输费 装卸费 ……