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结合自来水公司谈企业内控制度的建设 赵钱江 （余姚市第二自来水有限公司） 摘 要：笔者从企业内部控制的必要性入手，分析了自来水企业目前的内部控制 制度建设的必要性、内容和建立企业财务内控制度体系的目标。笔者认为，考核 惩处只能治标，要治本则必须在防范上下功夫，特别是在企业内加快建立和完善 内部控制制度，并严格贯彻执行，才能从根本上解决违法犯罪不能为的问题，从 而达到标本兼治的目的。 关键词：自来水公司 内控制度 建设 内容 一、控制是管理制度的核心内容 企业内控制度是企业一系列具有控制内容管理制度的总称。而控制是指企业 控制者对控制对象所施加的一种能动影响或作用，实质是使控制对象保持或改变 某种状态，使其达到控制者的预期目标。自来水企业安全、生产、经营和后勤等 管理都存在控制问题。本文仅对经营管理进行探讨。因此，从探讨范围上说，企 业内控制度是指在制定经营内部管理制度中，对同一部门或不同部门间在处理经 济业务时建立相互联系、相互制约关系，并在可能出现错误的地方建立起控制手 段，以实现有效控制的制度。其实质主要是对不相容职务的相互分离。自来水企 业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施 分散、资金密集的特点。国家每年投入大量资金进行自来水设施建设，如果企业 管理松弛，内部控制差则不仅浪费资金，达不到投资效果；也极易滋生违法犯罪 现象。因此，自来水企业急需加快内控制度的建设，其必要性主要表现在以下几 个方面：①是国有资产管理的要求；②是现代企业制度的重要内容；③是企业经 营管理的需要；④是防止经济犯罪的措施。 二、内控制度设计的原则 企业生产经营必须具备人、财、物条件，并顺次经过供应、生产、销售环节， 须控制的范围广、环节多。因此，设计和制订内控制度必须明确必要的原则。首 先是互相制约原则。自来水企业涉及的经济业务较多，各项经济业务都有一个计 划、审批、执行的过程。因此，从控制的要求出发，应实行每一笔经济业务必须 由两人及以上人员共同经手完成，每一笔经济业务记录也须由两人及两人以上共 同处理才能完成；禁止每笔经济业务的完成由一人包干到底，业务记录一人处理 完成的作法。以形成相互制约的工作关系。 其次是会计独立原则。企业经济业务都涉及会计部门，会计部门履行着企业 资金和帐务记录统管的职能。因此，会计部门一方面不得经办经济业务。 再次是检查核对原则。由于计划与实际差异，货币运动与物资运动不同差异 以及记录时点不一致差异等，企业部门之间，部门与下属单位之间不可避免的存 在帐与帐、帐与实物不一致的问题。为此，应定期或不定期地实行核对检查工作， 发现问题及时找出原因，采取措施纠正，以达到数据一致，帐实相符。 第四，是记录完整原则。企业生产经营记录较多，从生产班组的原始记录、 台帐，车间、厂部职能部门的统计报表，到销售的记录、台帐和报表等等，不仅 要求具备规定的内容，而且记录应真实和完整，才能为会计决算和企业的分析、 决策提供可靠的依据。 第五．系统控制原则。企业犹如一部运转的机器，零部件出问题将影响机器 运行，因而内部控制必须从企业系统观点出发整体考虑，合理平衡职责权限，设 计不同部门间的制约条款。规定主要经济业务工作程序，明确检查核对要求等， 使企业内各单位明确职责权限和工作流程，各司其职，各履其责，从而使企业经 营管理科学有序地进行。上述是企业设计和制订内控制度时需要考虑的主要原 则。由于企业性质、规模、机构设置等不同而具有自己的特点，结合实际确定设 计原则，则会使企业的内部控制取得更好的效果。 三、内部控制的重点和要求 企业内需要控制的范围和环节很多，没有必要也不可能对企业的所有方面都 去控制，而应对企业的重点环节和重点部位考虑。一般来说，企业控制重点应有 以下几个方面： １．人员素质控制。人是企业生产经营的主要因素，由于人受教育程度、环 境影响、思想观念、政治业务素质等不同而相异。因此，企业应依据各岗位性质 和要求，选择不同的人到适合的岗位工作。一些专业性强的岗位，还必须考虑经 过专业培训合格的人员。对领导岗位人选，则应全面审查，慎重考虑，避免因用 人失误给企业造成经济损失。 ２．职责权限控制。企业从领导到一般工作人员，从职能部门到车间．班组， 都应当有自己的职责范围，也享有相应的工作权限。这些职责、权限必须在制度 上明确规定，使每个职工都熟悉和明确，对超越权限的经济业务其他人员和部门 有权拒绝办理。 ３．业务流程控制。