促进我国高新技术产业发展的税收政策研究.pdfVIP

经济纵横 ·2006 年第 2 期 促进我国高新技术产业发展的税收政策研究 陈柳钦 ,杨 　艺 (天津社会科学院城市经济研究所 , 　天津 　300191) ( 吉林大学马克思主义学院 , 　吉林 　长春 　130012) 　　摘要 :本文在介绍国外促进高新技术产业发展的主要税收政策基础上 ,针对我国高新技术产业发展 税收政策存在的不足 ,探讨完善高新技术产业发展税收政策的基本思路 。 关键词 :高新技术产业 ;政策 ;税收 中图分类号 :F810 . 42 文献标识码 :A ( ) 文章编号 : 1007 - 7685 2006 02 - 0014 - 04 　　一 、国外促进高新技术产业发展的主要税收 加部分 , 按增加额的 70 %减征所得税 , 对输出 政策 的技术专利所得收入的 18 %免征所得税 。 1 免征关税与增值税 。许多国家都有对进 3 投资抵免 。目前许多发达 国家均采用这 口的专用于科研的设备 、仪器等免征进口关税和 种方法 。如英国税法规定 , 企业用于科技开发的 增值税的规定 。如印度对为出口目的而进口的电 资本性支出可 100 %从税前的营业收入中扣除 , 脑软件一律免征关税 , 对其他电脑软件的进口税 且购买知识产权和技术秘诀的投资 , 按递减余额 率也连年下调 ; 斯里兰卡规定对高新技术产业企 的2 5 %从税前扣除。美国税法规定 , 对高新技 业从注册之日起一年内进口的机器设备免征进口 术有关的研究或试验支出可直接扣除 , 而不必作 税和其他流转税 。同时很多发达国家对专门用于 为计提折旧的资本支出。凡是当年研究与开发支 科研的产品及用于促进科学技术发展的书报刊 出超过前 3 年的研究与发展支出平均值的 , 其增 物 、大学教材 、学术杂志等的增值税采用零税 加部分给予 2 5 %的税收抵免 , 该项抵免可向前 率 , 或对专门用于科研的设备 、仪器免征进口环 结转 3 年 , 向后结转 15 年 。企业向高等院校和 节增值税 。在消费型增值税国家如法国 , 允许企 以研究工作为 目的的非盈利机构捐赠的科研仪 业新购置的固定资产价值在增值税中抵扣 , 鼓励 器 、设备等 , 可作为慈善捐赠支出 , 在计税时予 企业加快设备改造和技术更新 。 以扣除。为支持高新技术研究与开发活动 , 日本 2 减免企业所得税 。通过减免公司所得税 , 制定了 《增加试验研究费税额扣除制度》、《促进 可减轻企业税收负担 , 增加企业税后所得 , 以增 基础技术开发税制》等税收政策 , 规定对用于新 强企业技术研究与开发投入的能力 。很多国家都 材料 、尖端电子技术 、电气通讯技术 、宇宙开发 给高新技术企业以定期免征或减征所得税优惠 。 技术等的开发资金全部免征 7 %的税金 。后来又 如法国制定了 “高新技术开发投资税收优惠”政 对尖端电子 、高性能机器人 、新材料 、生物工程 策 , 规定凡是研究与开发投资比上年增加的企 等的研究经费及相关的机械设备和建筑物免征 业 , 经批准可免缴相当于研究与开发投资增值额 10 %的税金 。 的25 %的企业所得税 , 后来这一比例又提高到 4 加速折 旧。美国规定