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关于企业退休职工养老金制度改革的设想 ----以山东省为例 摘要： 企业退休职工养老金制度的改革问题它关系到社会稳定和老龄化社会的顺利过渡。要建立了企业退休职工缴存养老保险基金与其领取的养老金之间达到收支平衡的模型，应该从中国的实际情况出发，结合中国经济发展和工资增长形势做出简化合理的假设，计算出各种情况下的养老金替代率。利用精算模型对影响养老保险基金收支平衡变动的相关变量进行定量和定性分析，在尽量保证社会稳定和经济发展的情况下，既达到目标替代率又维持养老保险基金收支平衡。 关键词：养老金制度 替代率 精算模型 收支平衡 1 问题的提出 随着经济发展，工资增长，养老金（也称退休金，是一种根据对社会所作贡献所具备享受养老保险资格，以货币形式支付的保险待遇，用于保障职工退休后的基本生活需要按照国家对基本养老保险制度的总体思路，未来基本养老保险目标替代率确定为58.5%养老金=基础养老金+个人账户养老金 个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数（）基础养老金=（全省上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%　　本人指数化月平均缴费工资=全省上年度在岗职工月平均工资×本人平均缴费指数 　　 　　能够正确反映“本人指数化月平均缴费工资Average Indexed Monthly Earnings)”指标的计算公式为： 　40％一50％ ，美国约为38％ ，英国约为50％ ，德国约为44．6％, 荷兰约为32．6％,澳大利亚约为40％。而我国目前平均基本养老金替代率为82％ ，山东省目前的平均基本养老金替代率为83．8％ ，但有的地市却超过了100％。根据养老保险制度改革[3][4]的规划，养老金的替代率要在35年内降低到58．5％ 。根据财政部社会保障司对2000—2050年的基金收支情况所作的预测，在假定其他因素不变的情况下，如果把目标替代率降低的时间缩短，可以保证基金在2050年之前不出现赤字，可更好的维系养老金收支平衡，并达到养老金目标替代率。可见，目标替代率降低的时间长短对基金收支平衡也会产生很大的影响。 4.在达到目标替代率下，维持养老保险基金收支平衡分析 随着中国人口的增加以及人口老龄化现象的逐渐加重，养老保险体制对于中国社会和经济的发展显得越来越重要。怎么样做到既达到合理的高替代率，同时又能有效的保持养老保险基金收支平衡也成为中国养老保险体制改革的一个重要议题，同时也是一个非常艰巨的任务，因为替代率较低，退休职工的生活水准低，养老保险基金收支平衡容易维持；替代率较高，退休职工的生活水准就高，养老保险基金收支平衡较难维持，可能出现缺口。 根据本文之前就养老基金与平衡问题所建立的模型，分析模拟中所呈现的影响因素以及结合中国的实际情况，我们认为以下几点建议和措施有助于我们实现合理的高替代率和养老保险基金收支平衡的目标： （1）.提早职工初始缴纳养老保险金的年龄。该措施可以增加缴费年限，首先增加了职工在退休时累积缴纳的保险金额，同时还可以提高职工退休后领取的养老金的数额。 (2). 推迟职工退休年龄。该措施首先也可以增加职工在退休时累积缴纳的保险金额，同时由于退休年龄的推迟，个人账户养老金的计发月数会减小，从而增加职工每个月领取的养老金。 (3). 增加职工养老保险金的缴纳年限。在一定的初始缴纳年龄的前提下，职工尽量提高自己的养老保险金的缴纳年限。所以我们国家也规定职工的养老保险金的缴纳年限必须大于15年，但在满足该年限的情况下，职工应抱着为社会和个人负责的态度，尽可能的增加自己缴纳保险金的年限。 (4).切实监督落实企业对职工养老保险金额的真实足额缴纳。随着经济的发展，职工的工资会逐渐增加，但是在实际的企业缴纳养老保险金时，存在使用低于实际工资的金额为基数缴纳，在缴费比例不变的情况下，相应的就减少了的职工养老保险金的缴纳。所以国家相关部分应做好监督和审计工作，防止企业对于职工养老保险金迟缴，欠缴和漏缴的发生。 综上分析