2012年初级会计实务专题讲义10-所有者权益.docVIP

本资料由大家论坛初级会计师考试专区/forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自更多初级会计师考试信息，考试真题，模拟题下载/forum-189-1.html大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！ 专题十 所有者权益 一、本专题主要内容 （一）实收资本的账务处理 1.接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 借：银行存款 贷：股本 资本公积—股本溢价 2.接受非现金资产投资 借：××资产 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 借：××资产 贷：股本 资本公积—股本溢价 3.实收资本（或股本）的增减变动 （1）实收资本（或股本）的增加 实收资本（或股本）增加的核算如下图所示。 （2）实收资本（或股本）的减少 实收资本（或股本）减少的核算如下图所示。 （二）资本公积的账务处理 1.资本溢价（或股本溢价） 2.其他资本公积 是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积。 （三）留存收益的账务处理 1.未分配利润的账务处理 2.盈余公积的账务处理 二、专题举例 【例题1·计算题】甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200万元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司300万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值入账。各投资者的出资情况如下： （1）投资者A以5台小轿车投入甲公司作为增资，原价200万元，已提折旧30万元，评估确认价值180万元。 （2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值100万元，评估确认价值100万元，税务部门认定应交增值税税额为17万元。投资者B已开具了增值税专用发票。 （3）投资者C以银行存款投入甲公司420万元。 要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） （“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目） [答案] 借：固定资产 180 贷：实收资本 100 资本公积 80 借：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 贷：实收资本 100 资本公积 17 借：银行存款 420 贷：实收资本 300 资本公积 120 【例题2·计算题】甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2008年12月31日共同出资设立，注册资本2000万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比例分别为50%、30%和20%。有关资料如下： （1）2008年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）： 单位：万元 出资者 货币资金 无形资产 合计 A 600 400（专利权） 1000 B 600 600 C 400 400 合计 1600 400 2000 （2）2009年甲公司实现净利润600万元，决定分配现金股利200万元，计划在2010年2月10日支付。 （3） 2010年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原2000万元增到2200万元。D股东以原材料351万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为300万元，增值税税额为51万元）出资，占增资后注册资本10%的股份，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： （1）编制甲公司2008年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目