2012年初级会计实务专题讲义13-财务报告.docVIP

本资料由大家论坛初级会计师考试专区/forum-189-1.html 收集整理，转载请注明出自更多初级会计师考试信息，考试真题，模拟题下载/forum-189-1.html大家论坛，全免费公益性考试论坛，期待您的光临！ 专题十三 财务报告 一、本专题应关注的主要内容 （一）资产负债表的编制 资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下： 1.根据总账科目的余额填列 2.根据明细科目的余额计算填列 3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5.综合运用上述填列方法分析填列 （二）利润表的编制 我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。 （三）主要财务指标 1．偿债能力指标 偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。 （1）短期偿债能力指标 财务比率 公式（记忆：均属于分子比率 资产负债率 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 产权比率 产权比率=（负债总额÷所有者权益）×100% 2．运营能力指标 分类 指标 公式（记忆） 流动资产周转率 应收账款 周转率 营业收入÷平均应收账款余额 平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2 应收账款周转期（周转天数）=平均应收账款余额×360÷营业收入 存货 周转率 营业成本÷ 平均存货余额 平均存货余额=（存货余额年初数+存货余额年末数）÷2 存货周转期（周转天数）=平均存货余额×360÷营业成本 流动资产 周转率 营业收入÷平均流动资产总额 平均流动资产总额=（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）÷2 流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额×360÷营业收入 固定资产周转率 固定资产 周转率 营业收入÷平均固定资产净值 平均固定资产净值=（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）÷2 固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值×360÷营业收入 总资产周转率 总资产 周转率 营业收入÷平均资产总额 平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）÷2 总资产周转期（周转天数）=平均资产总额×360÷营业收入 3．获利能力指标 财务比率 公式（记忆） 营业利润率 （营业利润÷营业收入）×100% 成本费用利润率 （利润总额÷成本费用总额）×100% 总资产报酬率 （息税前利润总额÷平均资产总额）×100% 净资产收益率 （净利润÷平均净资产）×100% 4．发展能力指标 指标 公式（记忆） 营业收入增长率 营业收入增长率=（本年营业收入增长额÷上年营业收入总额）× 100% 本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额 资本保值增值率 资本保值增值率=（扣除客观因素后的本年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额）×100% 总资产增长率 总资产增长率=（本年总资产增长额÷年初资产总额）×100% 本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数 营业利润增长率 营业利润增长率=（本年营业利润增长额÷上年营业利润总额）× 100% 本年营业利润增长额=本年营业利润总额-上年营业利润总额 5．综合指标分析 杜邦财务分析体系 净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数（杜邦分析体系的核心） 总资产净利率＝营业净利率×总资产周转率 净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数 营业净利率=净利润÷营业收入 总资产周转率=营业收入÷平均资产总额 权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率） 二、例题讲解 【例题1·计算题】已知某公司2010年财务报表的有关资料如下： 金额单位：万元 资产负债表项目 年初数 年末数 资产 8000 10000 负债 4500 6000 所有者权益 3500 4000 利润表项目 上年数 本年数 营业收入净额 （略） 20000 净利润 （略） 500 要求： （1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标（凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算）： ①净资产收益率； ②总资产净利率（保留三位小数）； ③营业净利率； ④总资产周转率（保留三