第十一章 筹资与投资循环审计教案.pptVIP

第一节 筹资与投资循环特征 一、涉及的主要业务活动 第二节 筹资与投资循环的内部控制测试 （二）筹资交易的控制测试 二、投资交易的内部控制测试 （一）投资交易的内部控制 1、投资计划的审批授权制度 ； 2、投资业务的职责分工制度 ； 3、投资资产的安全保护制度 ； 4、投资业务会计记录制度 ； 5、记名登记制度； 6、定期盘点制度。 （二）投资交易的控制测试 1、投资项目是否经授权批准； 2、投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工； 3、有无健全的有价证券保管制度； 4、投资活动的核算方式是否符合有关财务制度的规定，相关投资收益的会计处理是否正确。 第三节 借款相关项目的实质性测试 一、短期借款的审计 （二）短期借款的实质程序 1、获取或编制短期借款明细表。 2、函证短期借款的实有数。 3、检查短期借款的增减。 4、检查有无到期未偿还的短期借款。 5、复核短期借款利息。 6、检查外币借款的折算。 7、检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。 二、长期借款 （一）审计目标 （二）长期借款的实质性程序 1、获取或编制长期借款明细表 。 2、评估被审计单位的信誉和融资能力 3、函证长期借款的实有数。 4、检查长期借款的增减。 5、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定 。 6、检查有无到期未偿还的借款。 7、检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债 。 8、检查借款费用的会计处理是否正确 。 9、检查外币借款的折算。 10、检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 三、应付债券审计 （一）审计目标 （二）应付债券的实质性程序 1、获取或编制应付债券明细表 ； 2、检查债券交易的有关原始凭证； 3、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确； 4、函证“应付债券”账户期末余额； 5、检查到期债券的偿还； 6、检查借款费用的会计处理是否正确； 7、检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。 四、财务费用审计 （一）审计目标： （二）财务费用的实质性程序 1.获取或编制财务费用明细表 2.将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要是比较本期各月份财务费用， 3.检查利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性，检查各项借款期末应计利息有无预计入账。注意检查现金折扣的会计处理是否正确。 4.检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确 5.检查“财务费用——其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。 6.审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 7.检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。 8.检查财务费用的披露是否恰当。 第四节 所有者权益相关项目的实质性测试 （二）实收资本（股本）的实质性程序 1、获取或编制实收资本（股本）增减变动情况明细表 ； 2、查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定； 3、检查实收资本（股本）增减变动的原因； 4、对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东大会等资料，并审核是否符合国家有关规定； 5、以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定； 6、以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定； 7、检查实收资本（股本）的披露是否恰当。 二、资本公积审计 （一）审计目标： （二）资本公积的实质性程序 1、获取或编制资本公积明细表。 2、检查资本公积形成的合法性。 3、对各明细账的发生额逐项审查。 4、审查资本公积运用的合法性。 5、确定资本公积是否在资产负债表上恰当反映。 三、盈余公积审计 （一）审计目标： （二）盈余公积的实质性程序 1、获取或编制盈余公积明细表。 2、检查盈余公积的提取。 3、检查盈余公积的使用。 4、检查盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。 四、未分配利润的审计 （一）审计目标： （二）未分配利润的实质性程序 1、获取或编制利润分配明细表。 2、检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，审计调整是否正确入账。 3、确定利润分配的合法性。 4、确定其会计处理是否正确。 5、了解本年利润弥补以前年度亏损的情况。 6、根据审计结果调整本年损益数，确定调整后的未分配利润数。 7、检查未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。 五、应付股利审计 （一）审计目标： （二）应付股利的实质性程序 1．获取或编制应付股利明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2．审阅公司章程、股东大会和董事会会议纪要中有关股利分配的规定， 3．检查应付股利的发生额，是否根据董事会或股东大会决定的利润分配方案 4．检查