第三讲 小企业会计准则与企业所得税差异(三).pdfVIP

无标题文档 页码，1/6 第四章 所有者权益 第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配 利润。 第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成 小企业注册资本的部分。 （一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册 资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。 （二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资 本。 第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所 占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏 损。 解释：国税函[2010]79号 （关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知）中规定 “企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做出利润分配 或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权 （票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股 息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。” 第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任 意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可 以用于扩大生产经营。 解释：根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税 [2008]1号）文件第四条规定： “2008年及以后年度外商投资企业以新增利润分配给外国投 资者的，依法缴纳企业所得税。” 第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金 和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。 第五章 收 入 第五十八条 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增 加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。 第五十九条 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收 入。 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 （一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 解释：企业所得税法实施条例第23条： /2012jxjy/qg/wy/xqykjzzyqysdscyjx/wk/003_12cedu_wyxqy... 2013/4/17 无标题文档 页码，2/6 （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； （四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收 入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 （五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品 处理。 （七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值 确定销售商品收入金额。 企业所得税法实施条例：第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品 的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。