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3第三章审计准则.ppt
第三章 审计准则 教学内容: 第一节审计准则概述 第二节政府审计准则 第三节内部审计准则 第四节社会审计准则 教学目的与要求: 通过本章教学,使学生掌握审计业务必须遵循的职业规范,掌握审计准则的涵义、特性和作用;掌握我国政府审计准则、社会审计准则、内部审计准则的一般结构及基本准则的内容。 应能正确理解审计准则内容; 熟悉会计师事务所质量控制准则(第5101号); 了解国际审计准则的相关内容。 教学重点与难点: 中国政府审计准则基本准则。 中国注册会计师鉴证业务基本准则。 中国内部审计基本准则。 第一节 审计准则概述 一、审计准则的产生 二、审计准则的涵义 三、审计准则的特性 四、审计准则的作用 一、审计准则的产生 内因:自身发展、巩固地位的需要 外因:社会公众的强烈要求 二、审计准则的涵义 简单的说,是执行审计工作应该遵循的规范。 是审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括而归纳出来的原则。 作为衡量审计工作质量的重要依据。 虽然没有法律上的强制性,但审计人员在进行审计时都应遵守。 三、审计准则的特性 1.权威性。 2.规范性。 3.可接受性。 4.可操作性。 5.相对稳定性。 四、审计准则的作用 1.提供了审计工作规范。 2.为评价审计工作质量提供了衡量尺度。 3.有利于维护社会公众和审计人员的正当权益。 第二节政府审计准则 P122 我国政府审计准则属于部门规章性的审计规范,是审计法规的一种表现形式,是审计规范体系的重要组成部分。 是我国审计机关和审计人员实施审计工作时应当遵循的行为规则。 2001-2004年,以《审计法》和《审计法实施条例》为主要依据,制定我国国家审计准则体系: 国家审计基本准则 通用审计准则(具体)、专用审计准则 审计指南 第三节内部审计准则 一、我国内部审计准则制定的依据及目标 二、我国内部审计准则架构及基本准则 中国内部审计法规体系: 1、《审计法》95年1月实施 2、《审计署关于内部审计工作的规定》 2003、5 3、《内部审计准则》等2003年6月—2008、09 4、《内部审计人员职业道德规范》 一、我国内部审计准则制定的依据及目标 依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 目标:规范、保质、明责、衔接。 是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、具体准则、实务指南三个层次组成。 二、我国内部审计准则架构及基本准则架构 内部审计基本准则 主要参考资料 1、参考书: 内部审计理论与实务,中国石化出版社,2004 中国内部审计规范,中国时代经济出版社,2005 内部审计原理与技术,中国审计出版社,99年等等 2、准则: 2003-2007年发布的《中国内部审计准则》27具体准则 3、网站:中国内部审计协会网站: 4、期刊:中国内部审计等。 第四节 社会审计准则 中国注册会计师执业准则架构及鉴证业务基本准则 会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制。 CPA执业规范体系: 注册会计师执业准则 (核心) 职业道德规范准则 质量控制准则 后续教育准则 审计准则基本含义 注册会计师协会制定的,用以规定审计人 员应有素质和专业资格,规范和指导其执业行 为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 我国已于2007年1月1日起实施新的注册会 计师审计准则,已颁布48个准则, 主要包括三个方面: 鉴证业务准则、 相关服务准则、 会计师事务所质量控制准则。 鉴证业务基本准则内容( 九章,六十条) 第一章 总则 第一条为了规范CAP执行鉴证业务,明确鉴证业务的目标和要素,确定审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则(简称)适用的鉴证业务类型,根据《中华人民共和国注册会计师法》,制定本准则。 第三条本准则所称注册会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也指其所在的会计师事务所。 本准则所称鉴证业务要素,是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 第二章鉴证业务的定义和目标 第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价
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