9-1 1401集团准则讲解-武清荣.ppt

本准则的主要特点（续） 集团、组成部分、重要组成部分 集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。集团至少拥有一个以上的组成部分。 集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表。 本准则的主要特点（续） * * * * * * * * * * * * * 新准则 旧准则 独立性 独立性 专业胜任能力 专业胜任能力 集团项目组能否在必要程度上参与组成部分注册会计师的工作 未有明确规定 组成部分注册会计师所处的监管环境 未有明确规定 本准则的主要特点（续） 组成部分注册会计师 * 1 重要性 新准则 旧准则 集团财务报表整体的重要性 未有明确规定 适用于交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如相关） 组成部分重要性 临界值 本准则的主要特点（续） * 1 重要性——组成部分重要性 本准则的主要特点（续） 集团项目组为组成部分确定的重要性 低于集团重要性 针对实施审计或审阅的各个组成部分单独确定 * 1 * 期后事项 类型 要求 对组成部分财务信息实施审计 实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项 组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作 要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项。 本准则的主要特点（续） 1 本准则的主要特点（续） 沟通 与组成部分注册会计师的沟通 第十节 与集团管理层和集团治理层的沟通 第十二节 * 1 沟通——与组成部分注册会计师 沟通更为广泛、具体 向下沟通 向组成部分注册会计师沟通的特定事项 及时沟通 对沟通的评价 本准则的主要特点（续） * 1 沟通——与集团管理层 与集团管理层编制集团财务报表责任有关的沟通事项 集团审计项目组不应当依赖组成部分注册会计师与组成部分管理层的沟通 本准则的主要特点（续） * 1 沟通——与集团治理层 对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述 计划参与组成部分注册会计师工作的性质 对组成部分注册会计师的工作做出评价 …… 本准则的主要特点（续） * 1 * 谢 谢 1 * * *  * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 对集团财务报表审计的特殊考虑准则讲解主讲人：武清荣 主讲人：董迎新 * 1 * 内容概要 概述 本准则的主要特点 1 * 概 述 本准则的框架和内容 适用范围 本准则与其他准则的关系 1 * 概 述（续） 本准则的框架和内容 1 * 概 述（续） 适用范围 规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑，特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑 第一条 1 * 概 述（续） 适用范围 在执行非集团审计时，……，可以根据具体情况遵守本准则的相关规定 第三条 如果联合注册会计师执行集团审计…… 第十五条 1 * 概 述（续） 本准则与其他准则的关系 本准则规范集团审计的特定方面 其他审计准则同样适用于集团审计 第二条 1 本准则的主要特点 风险评估和质量控制准则的运用 集团审计业务的承接与保持 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 集团、组成部分、重要组成部分 * 1 本准则的主要特点（续） 对组成部分执行的工作 组成部分注册会计师 重要性 期后事项 沟通 * 1 风险评估和质量控制准则的运用 风险评估为确定集团审计工作的性质、范围提供基础 通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，识别和评估风险 本准则的主要特点（续） * 1 风险评估和质量控制准则的运用 集团项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定，负责指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况。 对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师 提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。 第二十四条 本准则的主要特点（续） * 1 集团审计业务的承接与保持 新准则 旧准则 是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础。 如果组成部分注册会计师对重要组成部分执行相关工作，还应评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师 本准则的主要特点（续） * 1 集团审计业务的承接与保持 对