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实 务 导 航 FRIENDS OF ACCOUNTING “短期借款———利息调整”的账务处理及其应用范围 广 东技术师范学院天河学院 邵凤琴 李瑞祯 刘伟全 【摘 要 】 2010 目前，在《 年注册会计师———会计》、《中级财务会计》等一些权威的教材 中首次 出现 了“短期借款———利息调整”的账务 处理，虽然该种账务处理尚未在《企业会计准则》或其应用指 南里明确提出，却 已被专业人士和社会广泛认 同。鉴 于“短期借款———利息调 整”账务处理的实用性和其 尚未形成体系 ，文章首先对该方法进行系统介绍，并深入分析其产生的原 因，最终得 出该种账务 处理的适用范 围，以便 于会计人 员更好地进行账务处理，使准则更加完善。 【关键词 】 短期借款 ； 利息调整 ； 账务处理 ； 适用范围 一、“短期借款———利息调整”的账务处理 计师全 国统一考试辅导教材———会计 》、《中级会计 实务 》以 2010 （一）“短期借款”的概念 及 《 年度注册会计师 全 国统一 考试———会计应 试 指 在《企业会计准则》中的短期借款是指企业 向银行或其他 南》的出现 ，就是将“实 际利率法 ”引入“短期借款 ”核算 的一 金融机构借入 的，偿还期 限在一年以内（含一年）的各种借款 。 种会计革新 。 本科目应 当按照借款种类和贷款人进行明细核算 ，借入短期 稍加分析就可得 出，“短期借款———利息调整”科目主要 借款时 ，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。偿还 时则做相反 是应用在应收票据贴现 中的。对于应收票据 的贴现通常分为 的分录 ，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。 不附追索权 的贴现和附追索权 的贴现 ，由于不附追索权 的应 （二）“短期借款———利息调整”的引入 收票据贴现所产生的费用直接计入财务费用，没有分歧 ，因此 经济 的发展 和公众对财务报表披露质量要求 的不断提 在此只对附追索权 的应收票据贴现进行研究，进而引入 了“短 高是使得企业会计准则不断完善 的原动力 ，很 多走在会计 期借款———利息调整”科目 。 领域前沿 的人士不断地进行改革 ，并体现 于教材 书或论 文 （三）“短期借款———利息调整”的账务处理 2010 企业 由于急需资金等原因而将应 收票据贴现给银行 ，票 里 。短期借款 的二级科目“利息调整 ”在 《 年度注册会 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 3 （二）使用不 当的收入确认方法 其专门用 于销售 回款 ；公 司将现金 直 ［］江苏新 宁现代 物 流股份 有 限公司 操纵收入的方法主要为会计方法， 接或通过关联方借 给客户 ，由其专门 首次公 开发行股 票并在创 业板上 EB/ OL .http / / w- 即主要指使用不当的收入确