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企业会计准则第31号——现金流量表 新旧准则的变化 1、准则正文取消了“现金流量”的定义，但是指南中有定义 增加了现金流量表的定义： 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 新旧准则的变化 2、适用范围 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》 本准则只规范个别现金流量表的编制和列报 新旧准则的变化 3、投资活动产生的现金流量单独列示： 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 4、企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。应当单独披露： 公允价值变动损益； 递延所得税资产和递延所得税负债； 5、企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息： （一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。 （二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。 6、企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息： （一）取得或处置价格； （二）取得或处置价格中以现金支付的部分； （三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金； （四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债  新准则指南（草案）的内容 1、现金流量表格式及列示说明 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。 企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 一般企业现金流量表格式及列示说明 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 “收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。 一般企业现金流量表格式及列示说明 “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 一般企业现金流量表格式及列示说明 “投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 一般企业现金流量表格式及列示说明 “吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。 “取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。 一般企业现金流量表格式及列示说明 企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）； * *