关于1141号审计准则的研究认识.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 关于1141号审计准则的研究认识 洪 涛 渊长沙学院 长沙 410128冤 【摘要】本文比较了《中国注册会计师执业准则第1141号———财务报表审计中对舞弊的考虑》与《独立审计具体准则 —错误与舞弊》，阐述了现行审计准则的主要变化，分析了现行审计准则执行中可能遇到的问题及对策。 第8号—— 】 【关键词 审计准则 财务报表审计 舞弊 2006年2月15 日，财政部发布了中国注册会计师执业 施的审计程序的性质、时间和范围时考虑不可预测的因素。 （财会［ 中国注册会计师执业准则第 。 准则 2006］4号），其中《 榆制定和实施针对管理当局忽视内部控制风险的审计程序 —财务报表审计中对舞弊的考虑》（简称“1141号审 1141号—— 虞确定针对已评定的因舞弊导致的重大错报风险的审计程 计准则”）取代了自1997年1月1 日起施行的《独立审计具体 。 。 序 愚考虑已发现的错报是否是重大错报 舆获得管理当局关 “ ）。 。 。 准则第8号———错误与舞弊》（简称 8号审计准则” 1141号 于舞弊的书面声明 余和管理当局及董事沟通 审计准则是在借鉴国际审计准则的基础上制定的，因而实现 ， 另外 1141号审计准则还提供了与监管机构进行沟通的 了与国际审计准则的趋同。单从准则的名称上就可以看出， 指南，并提供了注册会计师遇到因舞弊或可能的舞弊对其继 1141号审计准则没有涉及审计师在财务报表审计中对错误 续履行审计产生影响的异常情况时如何进行处理的指南，及 考虑的责任，而专门就审计师在财务报表审计中对舞弊考虑 注册会计师要建立工作底稿的要求。 的责任制定了基本原则、基本程序和指南。在当前财务报表舞 1141号审计准则还多次强调，为了将审计风险降低到一 ， 弊案件层出不穷的大背景下 1141号审计准则的出台是形势 个可接受的低水平，注册会计师在计划和实施审计时应考虑 所需，其目的是要提高注册会计师执行财务报表审计时发现 因舞弊导致财务报表重大错报的风险。 和揭露公司财务报表舞弊的能力。 、 二 1141号审计准则的主要变化 一、1141号审计准则简要介绍 8号审计准则明显过于简练，缺乏详细指南，致使审计人 1141号审计准则首先区分了舞弊和错误，并描述了与注 员在实施舞弊审计时没有详细的参考标准，审计效果不佳。和 —— 册会计师有关的两种类型的舞弊—产生于对财务信息作出 ， 8号审计准则相比 1141号审计准则主要有以下几个方面的 虚假报告导致的错报和产生于侵占资产导致的错报，描述了 变化： 被审计单位的董事和管理当局对防止和发现舞弊各自应承担 1.进一步提升了职业怀疑精神。1141号审计准则指出， 的责任，描述了舞弊审计中的固有局限，并阐述了注册会计师 职业怀疑是一种对审计证据的怀疑和批判评价的态度。职业 发现因舞弊导致的重大错报的责任。 怀疑要求，审计师根据获得的信息和实施的审计程序来判断 1141号审计准则着重强调了职业怀