存货盘亏,固定资产盘盈盘亏会计处理.docVIP

存货盘亏会计处理：属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，应计入营业外支出。【非常损失：是指企业由于客观原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然灾害等造成的资产损失。 】《企业会计准则》（盘盈存货的成本　盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过‘待处理财产损溢’科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。”1、先做待处理 借：库存商品 贷：待处理损益 2、如果找不到什么原因，就做升益处理 借：管理费用--商品损耗与短缺（练字） 借：待处理损益 3、如果找到了原因，再调整相关科目对存货进行公益性捐赠，具体的账务处理借：营业外支出-捐赠支出 贷：库存商品 成本价 应交税费-应交增值税(销项税额) 按市价*适用税率 期末所得税汇算时该库存商品市价与成本价之间的差异调增应纳税所得，计算应交所得税。 另注明新税法下规定允许税前扣除的限额标准 1、企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。 2、年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 即如果税前亏损就不能税前列支了根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，企业接受的捐赠，应当记入当期损益，贷记“营业外收入”科目。 根据税法的规定，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 由此可见，在新的企业会计准则体系（2006）下，企业接受存货捐赠的会计处理，与税务处理基本上是一致的，不存在暂时性差异。 只有在“企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得”的情况下，税务处理为分不超过5年的期限内分期确认收入，而会计处理则是一次性计入当期损益，这时才产生应纳税暂时性差异。 假设接受捐赠价值100万元，经税务机关审核确认，企业分5年平均将捐赠收入计入应纳税所得额中，则： 第1年年末 借：所得税费用 80万元 贷：递延所得税负债 80万元 第2年至第5年每年年末，分别 借：递延所得税负债 20万元 贷：所得税费用 20万元 注意，根据新准则的有关规定，上述分录中，“递延所得税负债”借记或贷记的对方科目应为“所得税费用”科目，而不直接借记或贷记“应交税费”科目。盘 想问下固定资产盘盈代表资产漏记，怎么会影响损益了，及用到“以前年度损益调整”？(回复)因为一般情况下我们在分析时有这样一个过程,如果是生产用固定资产的折旧漏记了,那么折旧额没有计入到存货的成本中去,将来销售存货时主营业务成本的金额结转就会有问题,所以要调整以前年度的主营业务成本.如果是管理用的固定资产,那么它少计提折旧了,以前期间的管理费用金额就会少记,所以以前年度损益调整调整的就是管理费用科目.以前年度损益的金额当时记错了,那么当时的所得税肯定也有问题,所以会涉及到调整的问题.如果是因为折旧影响了损益，那也是少计提了折旧，少作了费用，为什么还要补交所得税？ (回复)这种调整思路是:现在全额纳税调整增加,企业现在新记的这项资产将来肯定要计提折旧,那么就可以从税前扣除了,也就是会计上没有多交税,而是平衡的,企业现在纳的税,将来就可以分期从税前扣除了,这就是税法纳税时间与会计计入损益的时间不同造成的一种差异. 根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 会计处理应： 1、首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 2、其次再计算应纳的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 3、结转 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润固定资产维修固定资产维修费用少或者巨额的维修费处理没有什么差别 日常维护是企业预先就安排了在一