会计制度博弈论.pdfVIP

维普资讯 有像预期想象的那样工作。国际会计协调的模式依赖 会计准则为模式构建自己国家的准则。但是，国际会计 于在25年以前被国际会计师联合会 (IFAC)建立起来 准则要成为真正意义上的全球化准则，相对于美国的 的机制，它包括国际会计准则委员会(IASC)和国际审 GAAP和SFAS来说，它也具有一些自身的缺陷，比如 计实践委员会(认Pc)。二十多年以来 ，IASC一直致力 国际会计准则并未拥有一个单一的执行者 (比如SEc) 于发展权威性的国际会计准则概念框架。尽管因为 去确保准则得以严格与持续的应用。一些公司经常有 IAS的不完善而遭到了许多攻击，但是，IASc的权威性 选择地应用国际会计准则，在欧洲，尽管许多公司宣称 正在与日俱增，国际会计准则也被几乎所有的国家作 其所使用的本国会计准则与国际会计准则已取得广泛 为比较他们 自己准则的基准。 的一致，实际情况却很少是这样。 IASC在发展一套象征着世界各国准则合理协调 由此可见，上述两个准则系统要成为全球化的准 的准则方面几乎是成功的。因为，国际会计准则是 目前 则，都存在着一定的问题。目前，IASC已完成了与国际 唯一被经常应用于其他国家中的准则，比如，在欧洲， 证券监督委员会组织(IOSCO)协议的一套核心准则的 一 些国家的政府，允许上市公司采用国际会计准则作 全部项目，就我们来看，IAS成为国际性会计准则的可 为本国会计准则的一个替换，从而加速了准则的国际 能性较大，并且其前景已愈加光明。 化进程。然而，一些主要的国家却未这样做，比如美国 会计准则的制订与质量的提高是一个复杂的过 和英国。美、英的会计准则支撑着纽约和伦敦的资本市 程，它是会计准则制订者之间，以及各种利益关系人之 场，从一定意义上说，要比国际会计准则更具影响力。 间(包括公司报告的编制者、市场监管者、独立审计者、 近些年来，美英已调整了与国际会计准则的差异，这也 全球化机构、投资者和公司管理层等等)相互作用的结 在一定程度上刺激了国际会计准则的完善。尽管差距 果。而会计准则的国际化更是世界经济范围内各种力 在缩小，这些国家还应该更全面地支持国际会计准则， 量相互作用的结果。由此可见，尽管会计准则的国际化 从而对准则的全球化协调作出更积极的贡献。现今。已 是一种不可阻挡的趋势，但它更是一个艰难的历程，让 有越来越多的国家开始接受国际会计准则，或以国际 我们期待这一天的早 日到来。囹 圃固 会 7L： ．’ 湖南财经学院 会计制度是经济制度的一个分支。广义的会计制 “社会博弈”来解决人们之间的这种利益冲突。为此，从 度范畴包括所有会计的法律、法令、法则、规则、办法等 博弈论的角度看，我们可以把制度简单地定义为在 “多 内容。我国会计界通常把会计制度归于会计法规体系 次博弈”后逐步形成、使人们在相互打交道时可以较确 的最低层次，将其内容仅限于会计法、会计准则、会计 定地知道别人行为方式的社会契约。因为，如果制度不 制度，这些属于狭义会计制度的范畴。为便于对会计进 仅仅是写在纸上，而真正是有效地予以执行，那么任何 行经济分析，有必要将会计制度从狭义上升到广义上 人若违反这种制度而占了什么便宜，便会受到应有的 来理解，把会计制度纳入制度经济学研究范畴，这不仅 惩罚。 有助于我国会计制度 自身的建设和完善，而且将对会 博弈论是我们现实生活的概括和归纳，一项制度 计理论和实践带来新的认识和启迪。本文试从博弈论 的出台，本身就是 “上面”对 “下面”的政策，而 “下面”有 的角度对会计制度作以下探讨： 对“策”来对付“上面的政策”，也是一种必然的现象。如 一 、现代博弈理