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财经视点 2011年04月 关于对我国内部审计独立性的研究 文/于竞一 摘 要：内部审计在改进管理与控制，提高经济效益，保护企事业单位合法权益方面发挥着重要作用。本文从我国内部审计 独立性现状入手，结合了中外内部审计准则的有关规定，提出了提高我国内部审计独立性的相关建议。 关键词：内部审计；独立性；措施 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）04-0099-01 一、内部审计独立性的含义 行状况。另外，我国部分内部审计人员知识构成老化，不注重新 内部审计是由各主管部门和企事业单位内部独立的审计机构 准则的学习，审计目标不明确，审计范围狭窄。基于此，很多单 和专职的内部审计人员进行的审计，是在国家干预和推动下发展 位领导不愿赋予内部审计更多的独立性。 起来的。审计理论界一般讲传统的内部审计的独立性概念表述 三、提高内部审计独立性的措施 为：内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立 第一，完善我国相关法律法规建设 场，即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使 目前，我国内部审计所依据的相关法规主要有《内部审计人 职权，不受管理层和其他职能部门和个人的干涉。然而，我国的 员职业道德规范》、《关于内部审计工作的规定》、《内部审计 内部审计在开始时就受到国家审计的干预，在本单位也受其单 基本准则》等规章，还未上升到法律高度，直接影响到了我国内 位领导的制约，这使得内部审计的独立性很难实现。在新出台的 部审计的地位。我国只有通过制定相关的完善的法律，从法律上 会计准则下，内部审计不同于以往的“监督导向型”而倾向于 给予内部审计地位的认可，明确内部审计人员的职责和权力，才 “服务导向型。”它的主要功能不是站在国家审计机关的立场上 能通过法律手段保障内部审计的独立性，将其纳入法制化轨道。 进行对企业的监督，而是站在企业自身的角度针对企业本身存在 第二，科学地设置内部审计结构 的问题提出合理的建议及各种措施，以防范风险，提高本企业的 科学地设置内部审计机构离不开独立性的要求，所以对组织 经济效益，确保本企业的各项工作健康有序地进行。在重新修订 模式的基本要求首先是能够保证内部审计与被审计部门保持形式 的《国际内部审计师职业实务标准中》，不再强调内部审计人员 上的相对独立，内部审计单独设立部门，与财务部门分开，人员 的个人独立系那个而是更看重内部审计人员的客观性和组织独立 专属。实质上的独立要求审计部门不与被审计部门产生效益上的 性，即审计人员的审计事项不受他人意向的干涉，在审计活动中 关联。同时，也可推行内部审计由大股东直接领导，保持工作独 保持一种客观独立的状态，并且内部审计机构享有充分的组织地 立性最强和权威性最高，能够充分发挥内部审计的工作职能。 位以使其他工作人员完成工作职责。 第三，确保审计人员的职业水平 二、我国内部审计独立性存在的问题 为了保证审计业务的顺利开展，审计人员必须具备相应的审 （一）我国内部审计法律法规不够健全 计学、会计学、经济学、管理学等方面的专业知识，以适应审计 我国内部审计的规定只有审计署颁布的《关于内部审计工作 工作的需要。而且随着科学技术和社会经济文化的发展，审计人 的规定》，没有上升到法律的高度，使得我国内部审计与国家审 员的专业能力并不是固定那个不变的，它随着审计功能的扩展和 计、民间审计在地位上存在差异，使内部审计得不到应有的重视。 变化，不仅包括与执行审计业务过程直接相关的知识和技能，还 （二）内部审计部门缺乏完整的独立性