少数股东权益和少数股东损益之研究.pdfVIP

理理论论探探索索 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单 位财产的安全完整；! # 规范单位会计行为，保证会 计资料真实、完整，提高会计信息质量；! $ # 确保国 家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。可 少数股东权益 见，公司治理结构与内部会计控制存在目标一致性。 % 公司治理结构是内部会计控制的环境和前 提。按照 《内部控制———整体框架》! ’()(* +,, -./ # ! # 01).2 ，内部会计控制包括五个基本要素： 控制环 + 境 ! ’(34-(5 .301-(36.34 # ； ! % # 风 险评 估 ! -1)7 89/ 厦门大学 # ! # ! # ! # ； 控制活动 ； 信息和沟 9-81)85 : ’(34-(5 8’41014; 少数股东权益和少数股东损益的列示 通 ! 13(-6841(3 832 ’(66=31’841(3 # ； ! $ # 监 督 一、 ! # 一 少数股东权益的列示。美国@AE$ + 要 ! 6(314(-13 # ，其中，控制环境是指对建立、加强或 求，少数股东权益不应当被视为股东权益的一部分， 削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素， 而应当单独列示于负债和股东权益之间。在 +,,, 年 它是一种氛围，塑造企业内部各成员实施控制的自觉 C@DE 所发布的征求意见稿 《合并财务报表：目的和 性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其 他要素的作用的基础。公司治理结构是内部会计控制 政策》中并未就合并财务报表的程序进行规定，故未 的环境和前提，在公司治理结构中，董事会、经理对 涉及少数股东权益问题。而此前! +,,$ 年# C@DE 所发 内部会计控制的影响最大。 布的征求意见稿 《合并财务报表：政策和程序》中则 董事会是内部会计控制系统的核心，它负责为公 规定少数股东权益 “应当作为股东权益的单独部分在 司经理制定博弈规则，董事会拥有技术、才能和智 合并财务报表中予以披露，其恰当的名称为子公司中 慧，积极主动参与公司管理，才能适当履行其监控、 的非控制股权，以便与股东权益中归属于控制股权的 引导和监督的责任。 部分相区别”。当时，C@DE 认为非控制股权作为负 经理的素质、品行及企业的行为，关系到企业文 债项目进行揭示缺乏概念支持，因为它不符合概念公 化的塑造，关乎企业的发展，进而影响到内部会计控 告第 号对负债所下的定义：认为合并财务报表如一 F 制的效率和效果。 法人治理结构未建立、不健全，公司必然缺乏一 套行之有效的监督机制，总经理凌驾于内部会计控制 全公司治理结构。 之上，使内部会计控制失败。反之，法人治理结构完 % 内部会计控制方法创新。在传统的组织结构 善，则内部会计控制可以行