新会计准则下合并报表的编制.docVIP

新会计准则下合并报表的编制 注：同一控制下合并报表的编制新会计准则与《高财》中基本相同，非同一控制下合并报表的编制二者有些差异。 一、同一控制下合并报表的编制 合并日合并报表的编制 例 10-1（全部股权） 借：实收资本 100000 资本公积 80000 盈余公积 60000 未分配利润 60000 贷：长期股权投资——对子公司投资 300000 例 10-2（部分股权） 借：实收资本 150000 资本公积 130000 盈余公积 60000 未分配利润 60000 贷：长期股权投资——对子公司投资 300000 少数股东权益 100000 控制权取得日第一年合并报表的编制 例 11-1（上接例10-1）（全部股权） （1）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果 借：长期股权投资——对子公司投资 50000 贷：投资收益 50000 借：投资收益 15000 贷：长期股权投资——对子公司投资 15000 （2）合并抵消处理 长期股权投资与子公司所有者权益的抵消： 借：实收资本 100000 资本公积 80000 盈余公积 67500 未分配利润 87500 贷：长期股权投资——对子公司投资 335000 对子公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消： 借：投资收益 50000 年初未分配利润 60000 贷：提取盈余公积 7500 对股东的分配 15000 年末未分配利润 87500 如果子公司现金股利款项尚未支付，还应将应收股利与应付股利抵消： 借：应付股利 15000 贷：应收股利 15000 例 11-2（上接例10-2）（部分股权） （1）长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果 借：长期股权投资——对子公司投资 37500 贷：投资收益 37500 借：投资收益 15000 贷：长期股权投资——对子公司投资 15000 （2）合并抵消处理 长期股权投资与子公司所有者权益的抵消： 借：实收资本 150000 资本公积 130000 盈余公积 67500 未分配利润 82500 贷：长期股权投资——对子公司投资