新旧会计准则下企业所得税会计处理的比较分析.pdfVIP

第 15 卷 　第 3 期 兰州工业高等专科学校学报 Vol . 15 ,No . 3 2008 年 9 月 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 Journal of Lanzhou Polytechnic College Sep . ,2008 ( ) 文章编号 :1009 - 2269 2008 03 - 0065 - 04 新旧会计准则下企业所得税会计处理的比较分析 姚利红 (兰州工业高等专科学校 财务处 ,甘肃 兰州 　730050) 摘要 : 2006 年 2 月财政部发布的《企业会计准则第 18 号 ———所得税》与原所得税准则比较 ,会计 处理发生了重大变化 。首先从理论上对新旧会计准则下企业所得税会计处理的主要区别进行了 阐述 ,然后结合实例比较分析了所得税会计具体核算方法的差异 。 关 　键 　词 : 新旧会计准则 ;所得税 ;计税差异 中图分类号 : F 275. 2 文献标识码 : A 　　《企业会计准则第 18 号 ———所得税》,摒弃了 值与其计税基础之间的差额 。该暂时性差异又分 旧准则下所得税会计核算的应付税款法和纳税影 为应纳税暂时性差异和可抵扣暂性差异 。当资产 响会计法 ,规定采用资产负债表债务法进行所得 的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小 税的会计核算 ,从而导致新旧准则在计税差异 、费 于其计税基础时 ,产生应纳税暂时性差异 ;反之 , 用计算 、亏损处理 、减值确认 、信息披露等方面存 产生可抵扣暂时性差异 。 在着很大的差异 。 1. 2 　账户设置不同 1 　新旧会计准则下所得税会计处理 旧准则下 ,企业对所得税进行会计处理时 ,应 的主要区别 分两种情况设置账户 :在应付税款法下 ,应设置 1. 1 　计税差异不同 “所得税”和“应交税金 - 应交所得税”两个账户 ; 旧准则以利润表为会计重心 ,计税差异源于 在纳税影响会计法下 , 除了设置“所得税”,“应交 会计准则和税法对收入 、费用 、成本等确认的口径 税金 - 应交所得税”两个账户外 ,还要设置“递延 和时间不一致 。旧准则将根据会计准则确定的税 税款”账户 ,核算“应交税金”与“所得税”之间的差 前会计利润与根据税法确定的应纳税所得额之间 额 。具体又分为“递延税款借项”与“递延税款贷 的差异区分为永久性差异和时间性差异 。永久性 项”两个账户来反映 。 差异产生于当期 , 以后各期不作转回处理 。时间 新《企业会计准则第 18 号 ———所得税》准则 性差异发生于某一时期 , 以后期间或若干期间内 第十条规定 ,企业对所得税进行会计处理时 ,应设 可以转回[ 1] 。 置如下账户 : 1) “应交税金 - 应交所得税”账户 , 新准则以资产负债表为会计重心 ,计税差异 源于会计准则和税法确认的资产或负债的金额不