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中国注册会计师审计准则第1101 号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的 基本要求 （2010 年11 月1 日修订） 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则（简 称审计准则）执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标， 明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围， 以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。 第二条 审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体 情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。 第二章 定 义 第三条 注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务 所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其 所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任 时，使用 “项目合伙人”而非 “注册会计师”的称谓。 1 第四条 本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础 对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在 反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变 化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报 表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的 构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条 历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的 信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间 内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条 适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财 务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时， 就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编 制基础。 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。 通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财 务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信 息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要 求和合同的约定等。 第七条 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管 理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层 成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的 业主 （以下简称业主兼经理）。 第八条 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经 2 营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务 报告过程。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中 负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。 第九条 与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以 下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可 并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则 的规定执行审计工作的基础： （一）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现 公允反映 （如适用）； （二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报； （三）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师 接触与编制财务报表相关的所有信息 （如记录、文件和其他事项）， 向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计 证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 第十条 错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披 露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或 披露之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞弊导致的。 当注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务 报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见时，错报还包括根据 注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需 要对金额、分类、列