现金流量表编制中一些特殊事项的考虑.pdfVIP

E会计』A(’C()【jN|rlN( 一 一1 ◆ - r1 ’◆一一◆一—◆7’ [互 现金流量表编制中 现金流量表是指反映企业在一定会计 期间现金和现金等价物流入和流出的报 一些特殊事项的考虑 表。由于《企业会计准则第31号～现 金流量表》原则性较强、不够具体，《企业 I裴志军 会计准则讲解(2010)》现金流量表章节也 仅是以列举的方式说明各类业务所涉及的 历经多年的实践与发展，现金流量表的编制已基本规范化，但在实务中， 现金流量应如何进行列示，因此企业在编 摘要 仍然有一些特殊事项企业感觉较难处理或存在争议。本文结合《企业会 制现金流量表时，对一些性质有争议、现 计准则第31号一现金流量表》及其讲解，在分析企业业务活动性质的基 金流量分类模糊但又确实引起了企业现金 础上对特殊事项所涉及的现金流量如何在现金流量表中列示进行解析。 流量增减变动的业务在现金流量表中如何 反映感到迷惘，难以直接对照准则及讲鳃 进行操作。本文拟就此问题进行探讨，以 芙键词 l现金流量表主表现金流量表附注特殊事项考虑 期抛砖引玉。 102㈦翌黔“师 气(。COUN7f1NG I会计， 一、现金流量表主表 应计入“筹资活动现金流量…支付其他 如果企业是在正常生产经营过程中支 中列示的观点基本一致，认为借入资金的 业支付能力、偿债能力的 支付其他与投资活动有关 企业间拆借资金业 一方应计入“筹资活动现金流量一收到 影响。 务往往发生于关联企业 的现金”中；如果支付的 其他与筹资活动有关的现金”中，借出资 (二)定期存款及保 中，且较为频繁。笔者 系借款担保保证金，应计 支付其他与投资活动有关的现金”中对于 1．定期存款 发生、在企业停留时问 支付其他与筹资活动有关 短、周转快的资金拆借 不收取利息的此种业务的现金流量应如何 所谓定期存款，是指 的现金，，中。 应计入“经营活动现金流量…收到其他 到期或按期支取本金和利 …一：、：：二．’：二艺：一夏 根据准则讲解，除税 与经营活动有关的现金”，借出资金应计入 息的存款，大致分为普通 债能力的影响。 费返还外的其他政府补