第三讲 财务报表阅.pptVIP

财务报表阅读与财务指标 主讲： 广西大学商学院 杨显英email:yxy630925@ 财务报表阅读及财务指标 一、财务报表阅读 （一）资产负债表的阅读 （二）利润表的阅读 （三）现金流量表的阅读 二、财务指标 （一）反映偿债能力的财务指标 （二）反映获利能力的财务指标 （三）反映营运能力的财务指标 资产负债表阅读 反映某一时点的财务状况的财务报表 资产负债表项目——流动资产类项目 一、货币资金 概含义与内容 日常货币资金规模是否适当 二、短期投资（新准则为“交易性金融资产”） 含义与内容 计量 三、应收票据 含义与内容 商业汇票与银行本票、银行汇票的区别 资产负债表项目——流动资产类项目 四、应收股利 五、应收利息 六、应收帐款 含义与范围 计量 应收帐款与应收票据的区别 如何衡量应收帐款的质量 七、其他应收款 含义与内容 阅读该项目时应注意什么？ 资产负债表项目——流动资产类项目 八、存货 含义与范围 计量（期末计价、发出存货计价方法？） 九、待摊费用（新准则取消该项目） 含义与特点 提醒：待摊费用存在认为调节成本、费用的可能，回被作为调节利润的手段，成为一项不良资产。应十分关注该项目。 十、一年内到期的非流动资产 以上为主要的流动资产项目 资产负债表项目——非流动资产类项目 一、长期投资（包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资） 含义和内容 新准则对对外投资分类体现管理者的意图 计量 对长期投资若干问题的认识： 企业的长期投资项目的金额，在很大程度上代表企业长期不能直接控制的资产流出； 企业的长期投资项目，代表的是企业高风险的资产区域； 投资收益的确认往往是引起企业货币资金状况恶化的因素； 注意长期股权投资会计处理方法对财务业绩的影响。 如何看待长期投资金额大小的问题？ 资产负债表项目——非流动资产类项目 二、固定资产类项目（包括固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理等项目。） 含义 计量 应关注的问题： 固定资产的构成； 提取折旧是否恰当； 减值准备的计提； 在建工程的管理和会计核算。 资产负债表项目——非流动资产类项目 三、无形资产（新准则包括：无形资产、开发支出、商誉。） 含义与内容 应关注的问题： 特征 研发支出的会计处理及其带来的经济后果 商誉的确认 四、长期待摊费用和其他非流动资产 含义 内容 资产负债表项目——流动负债类项目 一、短期借款 含义及内容 如何看待短期借款？ 二、应付票据 含义与内容 三、应付帐款 概念与内容 应付帐款与应付票据的区别 四、预收帐款 五、应付工资和应付福利费（新准则为“应付职工薪酬”） 含义和内容 资产负债表项目——流动负债类项目 六、应交税金 含义和内容 七、应付利息和应付股利 八、其他应付款 九、预提费用 含义与内容 特征及应关注的问题 十、预计负债 十一、一年内到期的非流动负债 资产负债表项目——非流动负债类项目 一、长期借款： 含义 特征 关注问题： 与固定资产、无形资产规模相适应（以二者之和为上限）； 与当期收益相适应，营运效率是否高于借款利率。 二、应付债券 含义 关注问题与长期借款相同 四、长期应付款 含义与内容 资产负债表项目——所有者权益类项目 所有者权益包括： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 反映了企业资本来源，揭示企业法定资本以及对利润分配、公积金的使用等构成限制的情况。 关注总量（与负债比较） 资产负债表项目——所有者权益类项目 一、实收资本 含义 股本变动： 增加发行股份、可转换债券实施转股、发行股票股利、因并购而发行股票； 弥补亏损而减资、缩小经营规模而减资。 关注问题： 是否有抽逃行为（总额与注册资本比较）。 股本变动案例一 某股份公司经批准于2002年1月1日发行5年期1.5亿可转换公司债券，票面利率6%，按面值发行（不考虑发行费用）。发行一年后可转换为公司股份，每100元转普通股4股。股票面值1元，可转换债券的帐面价值1.59亿（0.09亿的利息）。假定债券所有者全部将债券转换为股份，这对所有者权益有何影响？ 分析：实施转股，债务消失，所有者权益增加。可转换的股份数为150 000 000100*4=6 000 000股，转换后，股本增加600万股，资本公积增加153 000 000元。转换后，债务结构发生了变化，偿债能力增强，不再承担利息支出，注册资本得以增加，融资成本降低，但对投资报酬率是否能持续增长提出了挑战。 案例2 某公司2002年底由于资金不足，不能分配现金股利，决定发放10%的股票股利。该公司股票市价为20元，发放前股东权益情况是：普通股200 000元（每股1元，已发行200 000股），资本公积400 000元，未分配利润2 000 0