第二章 会计理论的历史发展.pptVIP

第二章 会计理论的历史发展 第一节 会计理论的起源 一、经济背景 ——商业资本主义的兴起和商业贸易的发展 二、特征 ——以复式簿记的产生为标志，代表人物意大利数学家卢卡.巴其阿勒，代表作；（算术，几何及比例概要）中复式簿记的论述。 三、包含的会计理论 1、会计目标：向业主提供信息。 2、 尚无会计分期，没有统一的货币单位。 第二节 近代会计理论的发展 一、经济背景 ——工业革命的成功和工业生产技术的改进，工商业活动的迅速扩展。 二、特征 ——完成了簿记向会计的转化。 三、包含的会计理论 1、折旧思想的形成及资本与收益的划分： 铁路业的发展，多种折旧方法的使用。 2、促进成本会计的发展 P32 3、政府征税的影响 4、有限责任公司的影响 第三节 现代会计理论的发展 一、经济背景 1、二十世纪经济迅速发展，资本积聚和集中，股份公司的大量出现，二权分离，股权分散, 使传统会计分解为财务会计和管理会计； 2、1929-1933年的经济危机，GAAP的产生，会计理论进入繁荣发展阶段； 3、国家关于环境和福利的要求，通货膨涨，跨国经营等； 4、国际趋同的要求。 二、会计理论发展的表现 1、描述性会计理论向规范性会计理论转变 2、会计规范化：由会计专业团体推动会计理论的研究工作。 3、引入经济学的价值和收益等新的概念，促进了物价变动会计，人力资本会计，社会责任会计和国际会计的发展。 三、现代会计理论发展的四个阶段 1、自由放任阶段（1900-1933年） 这个阶段会计人员在会计程序和方法方面有相当大的自由，而且是保密的，并且缺少会计理论上的依据。会计目的主要是为了计算应税收益。人为地摊匀收益。 2、由会计专业团体建立统一的会计制度 阶段（1933-1973年） ——AICPA（美国注册会计师协会）:主要有,会计程序委员会（CAP）（1938—1959年）共发表51份《会计研究公报》；会计原则委员会（APB）（1959--1973年）共发表31份意见书和4号说明。 ——AAA（美国会计学会） ——NAA(全国会计师协会) ——FEI(财务高级管理人员协会） 3、由具有更大政治代表性的会计团体建立统一 的会计制度阶段（1973年—1995年）P44-49 主要是指美国财务会计准则委员会（FASB ），至今已发表150余份财务会计准则公告及7份财务会计准则概念公告。FASB脱离AICPA的直接领导，而归属于由九个职业团体的代表组成的财务会计基金会（FAF）；九个职业团体是：美国注册会计师协会、美国会计学会、财务高级管理人员协会、全国会计师协会、财务分析师联盟、证券业协会以及三个非盈利组织。 另外，证券交易委员会（ SEC ）是政府机构，可视为建立和健全会计制度的最高管理机构。它虽然不直接制订准则，但保留了施加约束和行使否决权的权力。 4、会计准则的国际协调阶段（1995-now） ——国际会计准则委员会（IASB）负责制定国际会计准则 四、我国会计理论的发展 建国以来我国会计研究的四个阶段： 1、1949-1966年，学习、引进苏联模式 2．1966-1976年，文革阶段 3．1977-1986年，会计理论研究复苏、起步阶段 1）1980—1982年 是我国会计理论的起步阶段，它以中国会计学会的成立，《会计研究》创刊为标志。如：《工具论》向《管理论》转变，引进西方会计理论和方法等。 2） 1983-1986年 是我国会计理论目标确定与战略规划阶段，会计理论研究目标是：创立具有中国特色的，以讲求经济效益为中心的会计理论和方法体系。 并且在1