第十五讲：几种特殊业务的账务处理.pptVIP

例1： 2013年6月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400 000元，已提折旧为140 000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160 000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。 要求：做出会计处理。 （1）固定资产转入清理? ?? 借：固定资产清理??? 260 000 ??????? 累计折旧??????????? 140 000 ???? ? 贷：固定资产????????????? 400 000 （2）取得变价收入 ??? 借：银行存款??????? 40 000? ???? 贷：固定资产清理??????40 000 （3）发生清理费用? ?? 借：固定资产清理??? 8 060 ????? 贷：银行存款??????????? 8 060 （4）计算交纳的营业税 应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元 ???借：固定资产清理??? 2 000????? 贷：应交税金——应交营业税? 2 000 （5）计算应收取的保险赔偿 ??? 借：其他应收款??? 160 000? ???? 贷：固定资产清理??? 160 000 （6）结转固定资产清理净损益 ??? 固定资产清理净损失70 060元??? 借：营业外支出——非常损失??? 70 060????? 贷：固定资产清理????????? 70 060 固定资产清理 (1) 260 000 (2) 40 000 (3) 8 060 (4) 2 000 (5) 160 000 （6）70 060 例2： 清远公司2012年12月一辆吉普车因损毁报废，出售后残值收入31 000元存入银行，责任人甲丁应倍偿12 000元，保险公司应倍偿34 000元。该固定资产原价为125 000元，已计提折旧为36 360元。根据销售发票、银行存款收款凭证等编制会计分录。 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 88 640 累计折旧 36 360 贷：固定资产——吉普车 125 000 （2）清理收入 借：银行存款 31 000 贷：固定资产清理 31 000 （3）确认赔偿 借：其他应收款——保险公司 34 000 ——甲丁 12 000 ????贷：固定资产清理 46 000 结转固定资产清理净损益 ??? 固定资产清理净损失11 640元??? 借：营业外支出——非常损失??? 11 640????? 贷：固定资产清理????????? 11 640 固定资产清理 (1) 88 640 (2) 31 000 (3) 46 000 余额：11 640 课堂测试二： 企业有旧厂房一幢，原值450 000元，已提折旧435 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12 700元，拆除的残料一部分作价15 000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6 800元存入银行。 答案： 1.固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 15 000 　累计折旧　　435 000 　　贷：固定资产　450 000 2.支付清理费用： 借：固定资产清理 12 700 　贷：银行存款　 12 700 3.材料入库并收到变价收入： 借：原材料 　　　 15 000 　银行存款 　 　6 800 　　贷：固定资产清理　21 800 4.结转固定资产清理净损益： 借：营业外支出　　 5 900 　　贷：固定资产清理　 5 900 三、待处理财产损益 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，通过“待处理财产损益”科目核算。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 新会计准则下待处理财产损益的主要账务处理 （1）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等，盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，