第四章 审计过程和审计标准.pptVIP

第四章 审计过程和审计标准 第一节 审计过程 第二节 审计业务约定书 第三节 审计标准 计划阶段 1、了解业务环境，确定是否接受委托 2、签订审计业务约定书 3、评估重大错报风险 4、确定重要性水平 5、编制审计计划 实施阶段 1、进行内部控制测试 2、修订审计计划 3、实施实质性程序 4、检查和复核审计工作底稿 终结阶段 1、审查期初余额和比较数据 2、审计期后事项和或有事项 3、考虑持续经营问题 4、汇总审计差异，协商调整事项 5、编写审计报告，建立审计档案。 第二节 审计业务约定书 一、审计业务约定的概念及作用 审计业务约定书是指会计师事务所与审计委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托和受委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和义务等事项的书面合约，双方签字认可后，即成为双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。 审计业务约定书作用： (1) 审计业务约定书可以增进会计师事务所与审计委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任及需要提供的合作和注册会计师的审计责任。 (2) 审计业务约定书可作为审计委托人鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 (3) 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。 二、签订审计业务约定书 (一) 签订审计业务约定书之前的工作 明确审计业务的性质和范围。 性质：年度报表审计、专项审计、期中审计和验资 范围：是否受限 (2) 初步了解被审计单位的基本情况。 (3) 评价会计师事务所自身的专业胜任能力。 (4) 评价会计师事务所和注册会计师的独立性。 (5) 商定审计收费。 (6) 明确被审计单位应协助的工作。 (二) 审计业务约定书的内容 (1) 签约双方的名称。即会计师事务所与委托人的名称。 (2) 委托目的。即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。 (3) 审计范围。如为报表审计，应明确所审计的会计报表名称及其涵盖的日期或期间；如为其他专项审计，应说明相应的审计范围。 (4) 会计责任与审计责任。 建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。 按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的意见负责是注册会计师的审计责任。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。 (5) 签约双方的义务。 委托人应当履行的主要义务包括： ①及时提供注册会计师所需要的全部资料； ②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作； ③按照约定条件及时足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括： ①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； ②对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 (6) 出具审计报告的时间要求。 (7) 审计报告的使用责任。 (8) 审计收费。 (9) 审计业务约定书的有效期间。 (10) 违约责任。 (11) 签约时间。 (12) 其他有关事项。 第三节 审计标准 一、审计标准的涵义 所谓审计标准，也称为审计依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。 审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。 审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分 二、审计依据的种类 1.评价经济活动合法合规性的审计依据： (1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 (2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。 (3)规章制度。 2.评价经营管理活动效益性的审计依据： (1)可比较的历史数据。 (2)计划、预算和经济合同。 (3)业务规范、技术经济标准。 3.评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据： (1)内部管理控制制度。 (2)内部会计控制制度。 (3)内部审计制度。 三、特点 1.层次性。根据适用范围大小和效力大小、制定单位管辖区域的大小，审计依据具有不同的层次。 2.相关性。审计依据的相关性，是指审计依据要同审计结论相关联，审计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议，并作出审计结论。 3.时效性。各种审计依据都有一定的时效性，不是任何时期和任何条件下都能适用。 4.地域性。从空间上看，许多审计依据还要受到地域性的限制。 四、运用原则 1.具体问题具体分析； 2.辩证分析问题； 3.利益兼顾； 4.真实可靠 审计证据的收集 1．收集审计证据的途径 （1）要求被审计单位提供。要求提供预算、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告等。 （2）检查。 （3）调查。查看、询问、函询 （4）委托鉴定 （5