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上海国家会计学院远程教育课程资料 9/25 营业收入实质性程序表 被审计单位： 索引号： 4401 项目： 营业收入 期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 财务报表认定 项目 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 1．审计目标 A B C D E F 2．需从实质性程序获取的保证程度 注：1.根据财务报表项目的实际执行的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 2.如不存在更多的被识别的控制活动，以实质性程序为主可提高更高的效率及保证程度。 二、实质性程序 是否 审计目标 可供选择的实质性程序 索引号 选择 (一)主营业务收入 1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合 C 计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。 E 2. 检查主营业务收入的分类是否准确，前后期是否一致。 3. 实施实质性分析程序： （1）将本期主营业务收入与上期主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和 价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； （2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是 否存在重大波动，查明原因； AB （3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是 否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原 因； （4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； （5）结合应交税费科目的审计，根据增值税纳税申报表，估算全年收入，与实际 收入金额比较。 4. 检查主营业务收入的确认方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注 周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认方法。 （1）应注意检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安 装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口 AB 销售等，其会计处理是否符合企业会计准则的规定。 1/5 上海国家会计学院远程教育课程资料 9/25 营业收入实质性程序表 被审计单位： 索引号： 4401 项目： 营业收入 期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 财务报表认定 项目