财务管理之国际会计准则第1号.DOC.pdfVIP

对国际会计准则第1号——财务报表 的列报（1997年修订）的改进建议1 1 韩冰主译，丁度翻译Appendix，丁度主校译。 国际会计准则第1号——财务报表的 列报 （200X年修订） 征询意见 理事会将特别欢迎对下列问题的回答。意见中最好能指明有关的准则段落， 包含明晰的基本原理，并在合适的地方提出备选措辞的建议。 问题1 您是否同意为达到公允列报而偏离国际财务报告准则或解释公告所建议的 处理方法（参见建议的第13段至16段）？ 问题2 您是否同意禁止将收益和费用项目作为“非常项目” 在收益表表内及其附 注中列报（参见建议的第78段和79段）？ 问题3 您是否同意，自资产负债表日起12个月内到期清偿的长期金融负债应当归 类于流动负债，即使在资产负债表日之后和财务报表批准报出之前已订立了长期 的再融资或重新安排支付的协议（参见建议的第60段）？ 问题4 您是否同意： （1）因实体违反其贷款协议的条件而被要求随时清偿的长期金融负债应当 在资产负债表日划分为流动负债，即使贷款人已同意在资产负债表日之后和财务 报表批准报出之前不因违约行为提出还款要求（参见建议的第62段）？ （2）如果因实体违反了其贷款协议的条件，贷款人有权要求立即清偿，但 同意在资产负债表日之前给予一段缓期支付的时间（在这段时间里，实体可以改 正违约行为，且贷款人不能要求立即清偿），则将该负债归类于非流动负债，前 提条件是该项负债在没有违反承诺或协定的条件下自资产负债表日起至少 12个 月后到期清算，并且： ①实体在缓期支付时间内改正违约行为；或 ②财务报表批准发布时，缓期支付时间尚未到期，且实体很有可能改正违约 行为（参见建议的第63段和64段）？ 问题5 您是否同意，实体应当披露管理层在采用对财务报表中确认项目的金额具有 重大影响的会计政策时所做的判断（参见建议的第108段和109段）？ 问题6 您是否同意，实体应披露关于未来的关键假设和计量的不确定性的其他来 源，该假设和来源会产生对下一个财务年度资产和负债帐面金额进行重大调整的 重要风险（参见建议的第110段至115段）？ 主要改动摘要 主要的改动建议有： � 在第10段中纳入关于“公允列报”的含义的指南，强调对国际财务报告准 则及其解释公告的运用即假定形成了公允列报的财务报表。 � 在建议的第13至16段中详细说明，在极少数情况下，管理层断定遵从国际 财务报告准则或解释公告的要求导致误解，以致于同《编报财务报表的框架》 中所列的财务报表的目标相冲突时： � 如果相关的规定框架要求或另外不禁止背离该要求，则实体可以背离该 项要求并披露建议的第14段中所列的项目； � 如果相关的规定框架禁止背离该要求，则实体要通过披露建议的第15段 中所列的项目，以尽可能得最大限度地减少由于遵从该要求而产生的误导。 � 将涉及会计政策的选择和运用的第20至22段，转移到IAS8中。 � 修订了免除披露可比信息特定项目的基础，即将“无法实施”改为“花费过 大的成本和精力”的。该项修订对建议的第35至38段产生影响。 � 修订了第53段以详细说明，只有当按流动性进行列报能够提供更为相关和 可靠的信息时，实体才将资产和负债按流动性进行列报以代替按流动性/非 流动性进行列报（参见建议的第49段）。修改修订了第63段以详细说明，自 资产负债表日起12个月内到期清算的长期金融负债应当被归类于流动负债， 即使在资产负债表日之后和财务报表批准报出之前已订立了长期的再融资 或重新安排支付的协议（参见建议的第60段）。当实体根据当前贷款便利的 条款对资产负债表日后至少十二个月再融资或“滚动”进行判断时，该修订 不对将负债划分为非流动负债产生影响（正如建议的第 61段中所讨论的那 样）。 修订了第65段以详细说明，因实体违反其贷款协议的条件而被要求随时清 偿的长期金融负债应当在资产负债表日被划分为流动负债，即使贷款人同意在资 产负债表日之后和财务报表批准报出之前不因违约行为提出还款要求（参见建议 的第62段）。但是建议的第63段规定，如果贷款人已同意在资产负债表日之前 给予一段缓期支付的时间（在这段时间里，实体可以改正违约行为，且贷款人不 能够要求立即清偿），则将该负债划分为非流动负债，前提条件是该项负债在没 有违反承诺或协定的条件下自资产负债表日起至少12个月