附件对外支付税务备案后续报告表.doc

附件1：对外支付税务备案后续报告表 备案人名称 备案人纳税人识别号 对外支付税务备案号 付汇日期 年 月 日 对外付汇外币金额1 外币币种 对外付汇 折合人民币金额 汇率 是否地税扣缴预提所得税 □是（源泉扣缴义务人的所得税在地税征管） □否 是否不予征收企业所得税 □是（支付项目为非居民在境外提供的劳务费） □否 是否免予征收企业所得税 □2008年前税后利润分配 □是 □享受税收协定（安排）待遇 □否 □其他 是否享受税收协定优惠 □是 □否 协定优惠审批/备案号: 是否向关联方支付 □是 □否 国税涉税信息 收入类型2 已纳所得税额 所得税税率 税票号 已纳增值税额 增值税税率 税票号 地税涉税信息 境外收款人地税管理码 地税合同备案号 已缴纳营业税 已缴纳个人所得税 已缴企业所得税 已缴其他各税费 声明：我谨在此声明：以上呈报事项准确无误，如有不实，愿承担相应的法律责任。 备案人签名或盖章： 填表说明： 1、对外付汇外币金额应填写扣除各项税费后向外方实际支付的外币金额； 2、收入类型指股息、利息、特许权使用费、不动产租金、股权转让、其他财产转让、承包工程、提供劳务（建筑安装、调试、设计、管理监督、培训、检测、认证、广告制作发布、质检、代理、加工修理修配、维修保养、装修装饰、审计、保险、咨询、国际运输、文体演出（娱乐）、市场拓展费、售后服务费、旅游、仓储租赁、技术服务、其他）或其他收入。 请于备案之日起15个工作日内将本表交予对外支付备案税务机关。 附件2：对外付汇税务备案审查要点 税务机关在审查时，除审查备案信息与实际支付项目是否一致，是否按规定缴纳各项税款，享受减免税待遇的程序和实质是否符合规定以外，还应按支付项目重点审查以下内容： 一、股息、红利项目 1.审核企业利润分配决议、审计报告和年度所得税申报表，确定对外支付金额未超过企业的累计未分配利润； 2.审核股东实际持股比例及利润分配决议，确认利润分配比例与持股比例相符，境外收款方与股东一致； 3.享受2008年前股息免税的，确认2008年前未分配利润的额度； 4.享受税收协定待遇的，审核是否经过审批，且境外实际收款方是否为经审批的非居民企业。 二、特许权使用费 1.审核确认境外收款人为合同列明的特许权许可人； 2.审核特许权使用费支付标准、额度是否与行业常规相符； 3.支付特许权使用费同时享受高新技术企业优惠的，审核其是否符合政策规定； 4.同时支付较多劳务费用的，审核是否存在重复收取费用的问题； 5.企业处于亏损或微利状态的，审核特许权使用费的支付是否适当； 6.对比该企业发生的特许权使用费标准前后的一致性，发生变化的审核是否有合理的原因； 7.享受税收协定待遇的，审核是否经过审批，且境外实际收款方是否为经审批的非居民企业。 三、利息 1.审核借款过程中是否有安排费、承诺费和代理费等视同利息合并征税的费用发生，如有，确认已合并征税； 2.利息支付的对象是关联企业或其他非金融企业的，审核利息支付标准是否超过金融企业同期同类贷款利率，超过部分不予税前列支； 3.利息支付的对象为关联方的，审核其接受关联方债权性投资与权益性投资比例不超过2：1（金融企业为5：1），超过部分不予税前列支； 4.股东贷款的，审核其注册资本是否已到位，未到位的，相应利息费用不得税前列支； 5.境内金融机构支付给其海外分支机构的，审核是否按规定扣缴非居民企业所得税； 6.享受税收协定待遇的，审核是否经过审批，且境外实际收款方是否为经审批的非居民企业。 四、租金 1.审核租金的支付对象是否与签订合同的租赁人一致； 2.审核租金是否按合同约定支付，费用计算是否准确； 3.租赁人是关联企业的，应与同类租赁业务相比，审核租金是否合理； 4.享受税收协定待遇的，审核是否经过审批，且境外实际收款方是否为经审批的非居民企业。 五、股权转让（其他财产转让参照执行） 1.审核股权转让价格，随股权一并转让的留存收益的金额不得从股权转让价格中扣除； 2.审核是否按初始投资或购买时的币种确认股权成本价； 3.存在多次投资或购买股权的，审核是否采取加权平均法计算股权成本价； 4.同时转让多个公司股权的，审核是否准确划分各公司的转让价格； 5.关联方之间的股权转让交易，应与评估价相比较，审核转让价格的合理性； 6.享受税收协定待遇的，审核是否经过审批，且境外实际收款方是否为经审批的非居民企业。 六、提供劳务项目 1.了解劳务结果，审核劳务是否真实提供； 2.了解劳务内容，审核劳务是否企业生产经营所需劳务，而非股东行为，如集团合并报表审