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锡山区东亭会计培训学校到学信教育，轻松通关！ 学练结合,答疑辅导,注重考前模拟,高通过率! 会计监督一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选） 监督种类 　　主体 对 象 单位内部会计监督 　　会计机构和会计人员 单位经济活动 外部监督 政府监督（国家监督） 　　县级以上财政部门（主要监督人） 会计行为 　　审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门 会计资料 社会监督 　　注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人） 委托单位经济活动 　　单位和个人检举 违法行为 注意 区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位　人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。 二、三类会计监督的其他考点 单位内部会计监督 单位内部会计监督制度的基本要求 （1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（记忆）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。 会计机构和会计人员的职责 （1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 政府监督 监督范围（多选） （1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否直实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）（5）省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。——对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督 社会监督 注册会计师审计与内部审计的关系 区别 职责作用不同 内部审计：主要针对内部控制 注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表 独立性不同 内部审计：独立性较弱 注册会计师审计：独立性较强 接受审计的自愿程度不同 内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所 遵循的审计标准不同 内部审计：遵循内部审计准则 注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则 审计时间不同 内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活 注册会计师审计：定期审计 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审计业务（多选） （1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。 会计咨询、服务业务 第五节　会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 单位会计机构的设置 　　各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人）。 一个单位是否单独设置会计机构取决于以下几个因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求。 会计机构负责人的任职资格（单选） 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 　　担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格外，还应具备会计师以上会计专业技术资格或者从事会计工作3年以上。 会计人员回避制度（重点） 　　国有机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 　　单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。　　【注意】直系亲属不能担任的是是直接上级和直接下级 　　直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。 二、代理记账（2011注意多选题） 概念 　　代理记账是指从事代理记账的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 业务范围（多选） （1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。 委托代理记账的委托人的义务（多选） （1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管。（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。（4）对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。 代理记账机构及从业人员的义　　守法