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全国中文核心期刊阴 比较会计史学构建初探 穴 雪 重庆工学院 李孝林教授 】 、方法、层次和体系，并对相关研究中 【摘要 本文论证了建立比较会计史学的必要性，划分了比较会计史学的对象 的几个重要问题进行了探讨。 【关键词】比较会计史学 民族虚无主义成 会计史 一、建立比较会计史学的必要性 的新结论。通过对比，可以使事物的特征更明显，更容易正确 员援比较研究有利于扩大视野。会计是为经济管理服务的， 地认识事物，因而更具有说服力。通过比较分折，往往可使一 它随经济的发展而发展，又反作用于经济的发展。世界各个 些长期争论不休的问题得到妥善的解决。 国家和地区的经济都是逐步发展的，对记账、算账、报账、查 二、比较会计史学的对象、方法、层次和体系 账和分析的基本方法有共同的要求。会计必然会在不同地区 员援比较会计史学的对象和方法。建立比较会计史学既要 应运而生。通过对各国会计史的比较研究，对史料进行充分 对各国会计史进行比较研究，又要对各国会计史学进行比较 挖掘，可以扩大视野，提高研究水平。 研究。因而比较会计史学的对象是各国会计史及其会计史 。 学。在此基础上建立比较会计史学，绝非易事。作为起步，应 圆援比较研究有利于探索规律 对于复式记账法的产生与 资本的关系，会计史学界的流行观点有两种：一种是互为表 以我国为主，与外国会计史及其会计史学进行比较研究，然 里说，即两者同时产生；另一种是资本主义经济关系的产生 后逐步扩大比较范围。 与发展是复式簿记产生的最根本的前提条件。两种学说都认 比较会计史学的主要研究方法既包括比较法，又包括历 为复式簿记的产生与资本主义经济关系联系密切，即资本主 史法，力求客观、全面地进行比较，努力挖掘新史料，实事求 义经济关系早于或者与复式簿记同时产生。我们可以对资本 是地提出新观点。 主义经济关系的萌芽和产生时间与复式簿记的产生时间进 辩证法、历史法、系统法是比较法的基础和指导。在会计 ， 基础理论思想史研究中，有些问题众说纷纭、莫衷一是，如对 行比较研究。马克思曾指出 员源、员缘世纪在地中海沿岸的某些 城市已经稀疏地出现了资本主义萌芽。至于复式簿记的产生 于会计职能论，不仅有一职能论、二职能论、多职能论，甚至 时间，众说纷纭，较普遍的观点是产生于员猿世纪的意大利。那 有员圆职能论；对于会计本质，不仅有上层建筑论、生产力论、 时，资本主义经济关系还没有产生。对于复式簿记的产生，还 工具论、艺术论，还有信息系统论、管理活动论；而对于职能 有古雅典说、古埃及说、古罗马说、古印度说、美索不达米亚 与本质的关系，则很少论及。学术界长期探索的会计基本职 说、西班牙说、阿拉伯员员世纪说、朝鲜开城员圆世纪说、中国西汉 能、具体职能论是系统论层次观的体现。系统论的结构功能 说，其时间都早于员猿世纪。从而可见复式簿记的产生早于现 法说明系统功能与系统结构对应性的普遍原理：结构是功能 代资本。当然，复式簿记的产生需要经济发展到一定程度，即 的基础，功能是结构的表现；结构决定功能，功能反作用于结 原始资本已产生。 构。联系会计理论，同样可以认为，会计基本职能表现会计本 。 质；会计核算职能表现会计信息系统本质；会计控制职能表 猿援比较研究更有说服力 过去，国内外会计史界流传着我 国历史上只有单式簿记的观点。将我国的四脚账、三脚账对