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基础会计分录 6 阅读427 评论0 字号：大中小 订阅 一、筹资 （一）1、收投资时 借：银行存款、在建工程、固定资产、原材料（收到资产，资产增加，在借方）（公允价） 贷：实收资本（收到投资，实收资本增加，所有者权益增加在贷方）（份额） 资本公积（差额） 2、还投资时 借：实收资本（归还投资，实收资本减少，所有者权益减少在借方） 贷：银行存款等（还什么资产，什么资产减少） （二）1、借款时 借：银行存款等（如没有特别说明，借款马上用于什么，一般要先存进银行） 贷：短（长）期借款 2、预提借款利息（只要说到预提利息，说明利息肯定没有支付） 借：财务费用（只有向银行借了钱，就会产生利息，利息每一天都在增加，利息是基础会计中默认是财务费用，增加在借方） 贷：应付利息（说是预提利息，则利息肯定没有支付，那应该支付的利息就增加了，应付利息是负债，负债的增加在贷方) 或长期借款 (如果是长期借款一次还本付息的利息，则不计入应付利息而是计入长期借款。因为应付利息是流动负债，而如果长期借款的利息是到期一次还本付息，则是长期负债，所以只有计入到长期借款这个长期负债中） 3、借款支付利息（支付了利息，那银行存款肯定减少，在贷方！ （1）如果支付的是以前月份的利息，那么应付利息减少，应付利息是负债，负债的减少在借方 即借：应付利息或长期借款（以前月份的利息） 贷：银行存款 如果支付的是当月的利息，则按照权责发生制的原则，直接计入财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 总结以上两个分录，则为 借：应付利息或长期借款（以前月份已经预提的利息） 财务费用（当月利息） 贷：银行存款 二、交易性金融资产 1、取得时： 借：交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方) 应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方） 投资收益 （手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方） 贷：银行存款（付了钱，银行存款减少，在贷方） 2、.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款 （收到钱，银行存款增加，在借方） 贷：应收股利(应收利息) （收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方） (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) （对方决定分利，自己就应该收到，应收股利应收利息就增加，它们是资产，增加在借方） 贷：投资收益 （持有期间享受了股利和利息，这是自己的投资回报，投资收益增加，，投资收益是收入类，增加在贷方） 借：银行存款 （收到钱，银行存款增加，在借方） 贷：应收股利(应收利息) （已经收到钱了，应收股利和应收利息就没有了，它们是资产，减少在贷方） 3、期末计量（说明：-公允价值变动这个明细科目和公允价值变动损益这个科目永远方向相反，金额相等） (1)公允价值gt;帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)公允价值lt;账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 4、处置：皮之不存，毛之焉附，交易性金融资产被处置了，则相关科目的余额就要冲为0） (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 （可借可贷，余额为0） 投资收益 应收股利或应收利息 (2)冲完交易性金融资产---公允价值变动，就一定要冲公允价值变动损益，因为他和交易性金融资产---公允价值变动永远方向相反，金额相等 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 三、固定资产 1、购入需要安装的固定资产时 借：在建工程（买价+采购费用）购买了在建工程，在建工程增加，它是资产，增加在借方 应交税费---应交增值税（进项税）=买价*17% （购进中的增值税是进项税，在借方） 贷：银行存款，库存现金（付了钱，银行存款，库存现金减少，在贷方） 应付帐款（未付款，应付账款增加，它是负债，增加在贷方） 应付票据（开出一张商业汇票，应付的票据上的钱就增加，负债的增加在贷方） 预付帐款（以前预付钱的时候，预付账款增加，现在货已经到手了，预付账款就会减少，它是资产，减少在贷方） 2、安装时 借：在建工程 （安装费也应该计入在建工程的成本中） 贷：原材料 （安装时领用原材料，原材料减少，在贷方） 应付职工薪酬（安装时工人做了工，应付给职工的薪水和报酬就增加，它是负债，负债的增加在贷方） 3、完工交付使用时 借