2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究.pdfVIP

一～ —]~■N霸EIBU蟹KON翻GZH■I厂] 为加强上市公 司内部控 制 ．促进 质量 的评价与会计信息的质量评价 一 、 内部控制信息披露情况的 上 市公 司规 范运作和健 康发展 ．提 类似，可以用可靠性和相关性两个指 统计与分析 高资本市场透 明度 ．我 国陆续 出台 标来衡量，可靠性是指 自评报告提供 了一 系列 内部控 制建设规 范 2006 (一)总体 情况 的信息应该是准确的，相关性是指 自 年 ，沪深证券交 易所先后发布 《上市 2007和 2008年度深市主板上市 评报告提供 的信息应与使用者 的决 公司 内部控制指 引》(以下简称 《指 公司均是488家 ，2009年度，冈攀渝 策相关。一份高质量的内控 自评报告 引》)，要求公司董事会披露 内部控 钛业 、长城股份和 *ST本实三家公司 应能同时满足这两个指标的要求 制 自我评价报告和 注册会计 师评价 退市 ，上市公司减少到 485家 。深市 1．可靠性。根据 2009年度 485份 意见。2008年 ，财政部等五部委联合 主板上市公 司2007—2009年度 随年 内控 自评报告的统计分析 ，发现所有 发布 《企业 内部控制基本规 范》，要 报发布的 内控 自评报告 的公 司家数 报告对公司内部控制的总体评价均 求公 司披 露 内部控 制 自我 评 价 报 分别为451(占比92．42％)、473(占比 为 “完整”、“合理”、“有效”、“健全”等 告 ．并可聘请会计师事务所对 内部 96．93％)、485 (占比100％)，持续增 正面用语 ，没有一家公 司承认存在 内 控制的有效性进行审计 。虽然 《指 长 ，说明经过三年的实施 ，内部控制 部控制重大缺陷或重要缺陷。这是否 引》要求强制披露 内部控制 自我评 强制性披露规则 已经得到全面执行 。 反映了内部控制的真实情况呢?我们 价报 告和审计报告 ，但是 由于主客 2007—2009年度 自评报告经审计机构 可从 另一个 角度来探寻答案 。据统 观条件不成熟．深交所在 《关于做好 审计并披露审计 报告的公司家 数分 计 ．从 2009年 1月 1E{至 20l0年 7 上 市公 司 2009年年 度报 告工作 的 别 为 42 (占比 9．31％)、48 (占比 月 30日，共有 25家公司因发生违规 通知》(以下简称 《通知》)中要求在 10．15％)、96(占比 19．79％)，增长较为 行为受 到证监会 、深交所 、财政部等 本所上 市的公 司均须披露 内部控制 显著 ，但是 比例仍然偏低 ，说明公司 监管机构公开处罚或要求整改 ，违规 自我评价报告 。仅鼓励有条件的上 对聘请审计机构对 内部控制进 行审 事项包括公司 “三会”运作不规范、财 市公司披露审计报告。由此可见，在 计的积极性不高，自愿性信息披露动 务报告虚假陈述 、未披露重要信息、 深交所上市的公 司内部控制 自我评 机不强 违规担保 、公司高管违规买卖股票 、 价报 告 的披 露 属 于强 制 性披 露 范 (二)内部控 制 自我评价 报告质 重大投资行为授权批准手续缺失等 。 畴 ．而 内部控制 审计报告 目前仍然 量分析 这反 映出公 司内部控制的缺陷不容 属于 自愿性披露范畴 本文对深 市 在 目前上市公司 内控 自评 报告 忽视 。但是这些公司在 自评报告中却 主板上市公 司2007—2009年度 内部 数量激增的情况下