建筑业即将跑步进入“营改增”.ppt

建筑业即将跑步进入“营改增” 长沙市高新区地税局纳税人学堂 2015年1月 内容提要 第一部分 “营改增”的背景和意义 第二部分 增值税的计税原理 第三部分 “营改增”对建筑业的影响 第四部分 “营改增”过程中企业的应对策略 第五部分 “营改增”运行中的问题 第一部分  “营改增”的背景和意义 所谓“营改增”，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。 一、“营改增”出台的背景 自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税试点以来，“营改增”已经在全国快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。 （一）增值税立法是“营改增”的导火索 增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已经占到税收总额的29.1%，可谓是中国第一大税种。然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。因此，随着税收法制观念的不断增强，通过法定程序将增值税上升到法律的高度，进行增值税立法是势在必行的。 一、“营改增”出台的背景 （二）“营改增”是税制发展完善的途径 在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。在推进增值税立法的同时，财税部门也同时探索扩大增值税的征税范围，从而出台一部完善的增值税法律。从2009年开始的“营改增”就是在这个大背景下开始的。 二、“营改增”的意义 （一）完善了中国流转税的税制 自1994年我国实行分税制改革后，全部税种在中央和地方之间进行了划分，本质上是根据中央政府和地方政府的事权确定相应的财力。分税制在接下来十几年的运行过程中，发挥了一系列积极的作用，但也逐渐积累和显露了一些问题。“营改增”作为财税体制改革的“导火索”，在解决重复征税问题的同时，也完善了我国的流转税制度。 二、“营改增”的意义 （二）有效解决了双重征税的问题 “营改增”不是简单的税制简并。营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征收，而营业税则是对营业额全额计征。这样，就出现了双重征税的问题。“营改增”的实施，可以最大限度地减少重复征税。 二、“营改增”的意义 （三）破解了混合销售、兼营造成的征管困境。 课税对象，在货物和劳务这两者之间，存在着很多种商品和劳务，它们相互包含，即劳务中包含着货物，货物中也包含着劳务。在中国目前的税制下，货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，但有的时候很难区分一个课税对象是货物还是劳务，这就给税收征管带来了困难。“营改增”实施后对全部课税对象都征收增值税，从而解决了混合销售、兼营给税收征管带来的困扰，对税收征管具有积极的意义。 三、我国“营改增”分为三步走 第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。 三、我国“营改增”分为三步走 四、“营改增”的进程 “营改增”自2012年1月1号开始试点至今，历时近三年，范围已经覆盖交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政服务业、电信业等行业。目前未纳入“营改增”的行业仅剩生活性服务业、建筑业、房地产业和金融业。 四、“营改增”的进程 在尚未纳入改革的四大行业中，房地产业、建筑业有望率先同时推进“营改增”，最快将于今年3月开启“增值税时代”。据了解，建筑业税率定为11%的可能性极大。虽然房地产业增值税率未定，但为11%和17%两档税率之一，而业内人士更倾向11%的税率。餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即（小规模纳税人采用）3%的征收率，而一般增值税纳税人可能采用6%的税率。这意味着，以前营业税税率为20%的娱乐业营改增后，税率明显降低。而建筑业（营业税税率为3%）和房地产业（营业税税率5%）的税率明显提高。 第二部分  增值税的计税原理 一、增值税和营业税的基本概念 （一）增值税 增值税是对销售货物、提供加工、