2016年年企业所得税汇算清缴.pptVIP

2012年企业所得税汇算清缴注意事项 一、加强对会计报表的关注 二、2012年企业所得税政策盘点 一、加强对会计报表的关注 （一）会计报表是修饰的产物 （二）会计报表能够反映经济活动痕迹 （三）推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 一、加强对会计报表的关注 （一）会计报表是修饰的产物 五道编制过程 经济业务本质到原始凭证 原始凭证到会计凭证 会计凭证到账目 账目到报表 报表到合并报表（从税务角度仅关心的是纳税主体的业务，所以一般不关心合并报表） 事项的处理经过了人为的修饰（主观的判断），完全相信会计报表是不可取的。 一、加强对会计报表的关注 （二）会计报表能够反映经济活动痕迹 借贷记帐方法有着特殊的作用即能够为企业的经济运行轨迹留下痕迹，其生命力已经经过了几百年的证实。 任何经济事项只要入账，就会留有痕迹。 会计报表能够反映其入账的经济事实，即便部分企业规避一些规则，如窜用账户，不按规定编制报表等。 一、加强对会计报表的关注 （三）推定企业会计报表存在税收风险的假设基础 1、企业都是趋利的 任何经济组织其生存都是趋利的，即收入超过投入，其存在必然有其利润支撑点，无非通过自身即企业本身，或者是关联方。 2、企业有天然避税的取向 税收是国家强制参与经济分配，从利益分配的原动力出发，企业可以地点、身份等各方面的选择进行规避，实现其自身利益的最大化，这是经济社会中普遍存在的问题。 一、加强对会计报表的关注 3、企业其避税的偏好的不一致 公众公司（即上市公司） 公众公司其追寻的的股东价值最大化，其主要的避税偏好，主要还是通过政策规定的差异性来进行； 私有化公司 私有化公司追求其利润最大化，其主要的避税偏好除了利用各项政策外，还包括直接偷税，少申报收入，多列支出。 国有企业 “老总利润，厂长成本”，主要是管理者当局舞弊 一、加强对会计报表的关注 利润表 直观的推理，税收是对发生的经济活动的参与分配，也就是会计报表中反映企业经营情况的损益表直接联系，通过利润表我们可以分析出企业的经营规模，效益，结合到税收直接的就是流转税与营业收入，所得税和利润的结合，通过与同行业的流转税的税负率比较我们分析出企业的整体税法的遵从度。 一、加强对会计报表的关注 资产负债表 我们要注意到企业的主观税收违法行为，其实质还是体现在少作收入，多列成本。 利润表中反映企业当期的经营情况，如果少作收入，在利润表中肯定不会体现，多列成本费用无法针对性的进行判断。 会计报表的税收分析关注的重点不在利润表中，而是更主要的在资产负债表，因为借贷记账法不是损益类科目就是资产负债表类科目。 一、加强对会计报表的关注 现金流量表 现金流量表是反映一定时期的现金流动情况，与税收无直接对应关系，一般作为辅助报表进行分析。 考虑到现金流量表的编制方法，考虑到通过资产负债表的科目变化额结合损益表发生额编制的，所以现金流量表上能表现出的项目其他会计报表都能体现。 结合现金流量表的间接法可以验证企业所得税申报情况是否合规。 会计报表涉税分析主要是通过借助资产负债表和利润表两张财务报表上的会计数据、结合增值税申报表、企业所得税申报表数据，通过计算、比较有关财务比率指标，对企业的财务状况、经营成果进行分析，再进一步分析这些财务指标对税收分析的作用。 有时，从现金流量表也能找出线索，就需要将现金流量表和利润表结合起来。如果利润表中的营业收入增加，但是从经营活动中收到的实际现金额却比以前低，这说明公司的部分收入还挂在应收账款中，有坏账发生可能，且存在虚增或使用非常手段期末突击销售的可能，这样下期收入就可能减少。 汇算清缴的程序与方法 二、2012年企业所得税政策盘点 关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第14号 一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔2011〕64号）中华人9民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第行“实