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1_两种折旧计算方法对税收的影响.pdf
高级财务管理:2011 年 3 月 10 日 第一次作业
题目:
画图举例说明加速折旧与平均折旧对国家税收利益的不同影响。
2011 级 MBA 在职四班:
组员:任海燕2011121175
组员:甄 臻 2011121166
组员:孙丕莲2009P031
组员:吴 昊 2011121160
组员:邵 琳2011121176
组员:王 婷2011121178
直线折旧法和加速折旧法的数字模型分析
(上述图表的数据为假设值)
1 年 2 年 3 年 4 年 5 年 合计
直线折旧 3 3 3 3 3 15
直线折旧法
国家税收 10 10 10 10 10 50
加速折旧 5 4 3 2 1 15
加速折旧法
国家税收 8 9 10 11 12 50
简要分析:加速折旧大大缩短了企业固定资产的折旧年限,与直线
折旧法比较,虽然上缴利税的总额没有变化,但是考虑通货膨胀系数,利
息水平以及流动资金的周转利用率,实际上,才用加速折旧计算法的企业
等于享受了来自政府的无息甚至贴息贷款;特别是上缴税收数额较大的大
型企业和对成本反应敏感的制造型企业,加速折旧法等于鼓励企业购置更
多的固定资产(包括厂房、设备等),这无疑对企业长期运营和持续发展
非常有利。这就从资金面上保证了企业有更多的资源用来更新改造能力,
从而加快企业的技术进步,进而增强企业活力,从根本上提高企业的竞争
力以及获利能力,最终会对政府财政收起到正面积极的作用。
但是,从短期税收来看,由于加速折旧使得企业在单位时间内的利润
数据降低,从会计角度看来,造成企业的短期运营成本费用增加,从而导
致国家所得税收入的相应减少。相比直线折旧法,采用加速折对当期的的
国家财政收入会产生有较大负面影,会在一定程度上影响短期内的税收。
但是无论从长期的总税收来看,还是考虑优惠的折旧计算方法带来的正面
促进效应来考虑,加速折旧法无疑对政府的长期税收和国力增强都是不无
裨益的。
综上所述,如从长远期来看,一般地,我们认为,无论采用加速折旧
亦或是直线折旧,都不会对一个长周期内国家税收总额产生影响,政府应
该综合考虑社会各方面因素,有计划地科学地利用两种折旧计算方法,在
稳定当期税收的同时,适当对有发展前景或者代表先进生产力的行业或者
企业进行政策倾斜,从而平衡短期和长期的生产力发展和国力的增强。
案例:林登 约翰逊的税收改革
主要人物:
美国第36 任总统:林登约翰逊
主要课题:
及时地为处在二战中的美国军队提供足够的给养及武器装备,并
需要遵从美国的经济和政治体制。
主要困难:首先于美国的经济体制和政治体制,税收修改提案不
但需要较长的议会、国会讨论时间,而且可能面临违宪遭否决的最终
结果。
解决方法:对生产战争物资的企业实行固定资产加速折旧计算的
税收方法,引导企业从民用领域迅速转产军工。
取得结果:灵活的税收方式,既使得军需物资得到快速的保障,
同时不影响国家长期税收,也避免了违宪带来的一系列政治危机,从
根本上保证了美国在二战战场上的强有力战力,并加速了其所在的同
盟国取得反法西斯战争的决定性胜利。
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