会计政策判断网上作业4答案.docVIP

电大会计判断第四次作业计算题 1．考核对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正资料：恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2011年12月份在内部审计中发现问题： 2010年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。 （1）补提存货跌价准备。存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元）；由于存货账面余额305万元，高于可变现净值255万元，需计提存货跌价准备50万元：借：以前年度损益调整——调整资产减值损失 50 贷：存货跌价准备 50 借：递延所得税资产 12.5（50×25%）贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5 借：利润分配——未分配利润 37.5 贷：以前年度损益调整 37.5 借：盈余公积——法定盈余公积 3.75（37.5×10%）贷：利润分配——未分配利润 3.75 2．考核对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正资料：恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。该公司在2011年12月份在内部审计中发现问题：恒通公司于2010年1月1日支付3 000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为恒通公司的子公司。2010年丁公司实现净利润500万元，恒通公司按权益法核算确认了投资收益400万元。要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。 对于公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益。借：以前年度损益调整——调整投资收益 400 贷：长期股权投资——丁公司（损益调整） 400 借：利润分配——未分配利润 400 贷：以前年度损益调整 400 借：盈余公积——法定盈余公积 40（400×10%）贷：利润分配——未分配利润 401．考核会计政策变更追溯调整法资料：甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。要求：（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；（2）编制2010年相关的账务处理。 按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）（2）相关账务处理借：递延所得税资产 　　41.25 盈余公积 1.375 利润分配——未分配利润　　 12.375 贷：递延所得税负债　　　　　　 55考核资资产负债表日后事项处理资料：甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3个月以内账龄的应收款项按照5‰的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月8日完成。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。2011年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日购入的一批商品，同时收到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月25日