2016年综合阶段税法专业知识集锦doc-第一部分 增值税法.docVIP

第一部分 增值税法 本章知识点释义 一、 征税范围及纳税义务人 （一）征税范围 一般规定 1.销售或者进口的货物； 2.提供的加工、修理修配劳务； 属于征税范围的特殊项目——视同销售 （八项） 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 属于征税范围的特殊项目—兼营 纳税人兼营不同税率应税项目 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税 属于征税范围的特殊项目—混合销售 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务 特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系 基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税 特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 1.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 2.财政部、国家税务总局规定的其他情形 法定免税项目7项 农业生产者销售的自产农产品； 避孕药品和用具； 古旧图书； 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售的自己使用过的物品。 （二）纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。 扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 二、 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 （一）一般纳税人的认定标准 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。 不须办理一般纳税人资格认定的纳税人： 1.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。 2.个体工商户以外的其他个人。 3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 （二）小规模纳税人的认定标准 1．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。“以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 2．对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； 4．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 三、税率与征收率 （一）基本税率 增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17％，这就是通常所说的基本税率。 （二）低税率 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13％。 1.粮食、食用植物油、鲜奶。 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3.图书、报纸、杂志。 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5.国务院及其有关部门规定的其他货物。农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自助虫情测报灯、粘虫板。 （三）零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）征收率 1.下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：　　（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：　　①一般纳税人销售自己使用过