财务会计报表的编制.docVIP

七、 财务会计报表的编制 （一）资产负债表的编制 资产负债表是反映企业报告期末财务状况的报表。其编表的资料来源应为资产、负债、所有者权益、成本类账户的总账和相关明细账的期末余额。编制时，可直接查找实验所记账簿期末结账后的余额。具体编制方法为：先填各项目的金额，再计算合计，最后计算总计。 各报表项目的具体填列方法如下： 1．“货币资金” 项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 三个总账科目的余额相加的合计数填列。 2．“存货” 项目。根据“物资采购”、“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、生产成本（基本生产）、“库存商品”、“材料成本差异”、“存货跌价准备” 等科目的余额相加的合计数填列（贷方余额为负数）。 3．“短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产” 项目。直接在表中填列这些项目的净额（余额——相关的减值准备）。 4．长期债权投资中，如有将于一年内到期的余额，应从中分离出来，填列在“一年内到期的长期债券投资” 项目。“长期债权投资” 项目反映的是不会在一年内到期的金额。 5．“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款” 项目，反映的是不会在一年内到期的长期债务。如果这些科目的余额中有将于一年内到期的金额，应从中分离出来，填列在“一年内期的长期负债” 项目内。 6．“应收账款” 项目，应根据“应收账款”、“预收账款” 两个总账科目所属明细账的借方余额合计数填列。 7．“预收账款” 项目，应根据“应收账款”、“预收账款” 两个总账科目所属明细账的贷方余额合计数填列。 8．“预付账款”项目，应根据“预付账款”、“应付账款” 两个总账科目所属明细账的借方余额合计数填列。 9．“应付账款”项目，应根据“预付账款”、“应付账款” 两个总账科目所属明细账的贷方余额合计数填列。 10．其他项目可直接根据有关总账科目的余额直接抄填。 由于资产负债表中与八项计报有关的项目直接按净额报告，为了提供各项资产预计损失准备情况，现行会计制度要求还要编制“资产减值准备明细表”，作为资产负债表的附表予以对外报告。 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产 行次 年初数 年末数 负债及所有者权益 行次 年初数 年末数 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 减：坏账准备 应收帐款净额 预付帐款 应收补贴款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债卷投资 其他流动资产 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 70 资产 行次 年初数 年末数 负债及所有者权益 行次 年初数 年末数 流动资产合计 长期投资 长期投资 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形递延资产 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 其他长期资产 其他长期资产 递延税项 递延税款借项 20 21 24 25 26 27 28 29 35 36 37 40 41 42 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中，住房周转金 长期负债合计 递延税项 递延税款贷项 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 其中，公益金 未分配利润 所有者权益合计 71 72 73 80 81 83 85 90 91 92 93 94 95 96 资产合计 50 负债及所有者权益总计 100 （二）利润来的编制 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。该表是按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成。填列表中各项目“本月数” 的资料来源为有关损益类账户的本月发生额。在编制中期报表时，应将“本月数”栏改为“上年同期数一栏，填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。该表是利润表的附表，说明利润表中反映的净利润的分配情况，以便分析企业利润分配构成是否合理。该表各项的“本年实际”栏数可以根据“利润分配——未分配利润”明细账的年初、年末余额及本年借贷方发生额分析旗列。 利润表 编制单位：