企业内部控制要素探析.pdfVIP

管理与决策 齐QIL鲁U石P油E化TR工OCH，2E0M09ICA，3L7(T2E)C：H1N54OL—OG15Y7 企业内部控制要素探析 张 勇 。 (1．中国海洋大学 ，山东青岛，266100；2．中国石化齐鲁分公司，山东淄博，255408) 摘要 从内部控制的五要素——内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，分析了如何加强内部控 制建设和如何控制企业经营风险，从而规范企业的经营行为，提高企业管理水平。 关键词 内部控制 要素 探析 中图分类号：F273 文献标识码：c 文章编号：1009—9859(2009)02—0154—04 随着市场经济的发展，股份制企业风起云涌， 董事会、监事会、总裁班子构成的公司治理结构。 但国际知名的股份制企业的破产是令人震惊的， 公司章程明确规定股东大会、董事会、监事会的职 如2001年美国的安然、世通等公司相继破产。为 权、性质、议事规则及授权。 规范企业的经营行为，提高企业的管理水平，促进 (3)内部机构的设置 企业的持续有效和谐发展，非常重要的途径就是 根据业务发展需要，结合内部控制要求，设立 要加强企业的内部控制。建立与实施有效的内部 内部控制领导小组，作为内部控制的领导机构，对 控制，应当包括 内部环境、风险评估、控制活动、信 重大内控事项进行审批决策，必要时呈报董事会 息与沟通、内部监督五大要素，现就这五大要素进 审批；内部控制领导小组下设专职办公室，作为内 行阐述 。 部控制工作 日常管理机构。 (4)责任分配与授权 1 内部环境 实行不相容职务、岗位分离制度。岗位的设 加强和完善企业的内部控制，首先应注重企 置要遵循互相制约、权力分割、稽核对证等原则。 业内部控制环境的建设。 实行分级授权制度 ，严格授权管理，通过颁布 1．1 影响内部环境的因素 权限指引，针对各项业务和事项明确企业 内部各 影响内部控制环境的因素是多方面的，通常 层面的授权原则与权限划分标准。 包括：①管理理念和经营方式；②诚信原则与道德 (5)人力资源政策 观念；③董事会与监事会的职能发挥；④企业管理 执行激励与约束相结合的人力资源政策，不 者的素质及管理哲学；⑤企业文化；⑥组织结构与 断完善员工招聘与选拔的原则及操作程序；对员 权责分配体系；⑦规章制度建设；⑧选择、评定、培 工进行企业文化和道德价值观的导向培训；根据 养员工能力机制；⑨人力资源政策及实施等。 阶段性的业绩评价结果，对员工予以指导和奖罚； 1．2 加强内部环境建设 制定 《人力资源管理业务流程》，提供人力资源管 (1)企业文化建设 理规范。 持续推进和弘扬企业文化建设，培育积极向 (6)建立健全反舞弊机制 上的价值观和社会责任感；倡导诚实守信、爱岗敬 监督渠道：对外建立供应商、客户投诉热线， 业、开拓创新和团结协作精神；制定规范的 《员工 通过电视、报纸等媒体，公布投诉热线电话，对内 守则》并传达到全体员工，提供职业道德操守方 收稿 日期：2009一O1—16；修回日