商业银行风险预警测度指标的定位分析——基于操作风险导向的审计模式.pdfVIP

商业银行风险预警测度指标的定位分析 ——基于操作风险导向的审计模式 黎仁华马丽莎 (西南财经大学会计学院610074成都理工大学商学院) [摘要】风险预警测度指标体系的建立和定位是商业银行推行风险导向审计模式的基础和关键， 论文设计了商业银行风险预警的内容与程序框架，建立了风险顽警测庹的系统指标和分析结构。提 出了商业银行中实施以操作风险为导向的内审模式及其运行步骤。 ， [关键词】商业银行风险预警测度指标操作风险 内审模式 我国建立了以中央银行为核心，商业银行为主体，多种金融机构并存与协调发展的现代银行体 系，商业银行在整个银行体系中的地位与日俱增，并同社会经济的发展及人们生活的稳定休戚相关 的。现代商业银行的竞争日趋激烈，金融风险压力剧增，商业银行的审计监督更显重要。我国商业 银行过去明显具有国有与非国有的明确划分，国有商业银行的权重及其影响力度非常重大，属于国 家审计监督的重点范围：随着股份制商业银行的发展。特别建、中、工、农这些“国营银行”将逐 步上市，在商业银行的审计监督体系中，国家审计的监督力度已不再像过去那样倾力关注，国家审 计必将逐步让位于独立审计和内部审计，独立审计的角触仅仅是上市商业银行的年度会计报表审计， 内部审计对商业银行自我约束机制的发展与完善日显重要。现阶段的商业银行审计中。普遍存在着 审计技术陈旧、手段缺乏现代化、证据搜集主要以手工方法为主的现状，审计模式的滞后性严重制 约了我国商业银行审计的发展．因此．在商业银行审计中推行风险导向审计模式，从关注银行风险 入手，在分析和测度商业银行经营风险与风险因素的基础上，确立审计程序、方法及技术策略，既 是商业银行审计监督的需要，更是风险导向审计模式应用与发展的根本要求。 我国商业银行在经营风险的度量中主要考察信贷风险，并采用信贷员主观评价与分析借款企业 的财务报表、往来结算的度量形式，这是一种静态的和被动的风险测度与管理方式。基于资本市场 发育的不成熟性，对上市的商业银行还不具备完全通过上司公司的股票价格来揭示市场价格的条件， 无法完全应用。KMv模型?。。有鉴于此，我国商业银行应当根据国内企业财务数据滞后的状况，设 计商业银行风险预警的测度指标，确立测度指标的合理定位．利用风险度量模型及其风险预警的测 度方法，建立商业银行风险预警测度体系，计量和跟踪商业银行的信用风险，推动商业银行风险导 向审计模式的应用和发展。 一，商业银行风险预警的功能定位 国际上对商业银行的风险预警系统研究非常重视，并取得了卓越的成效。美国，商业银行的风 险预警体系在1864年的‘美国银行法》就加以明确，使之成为世界上第一个建立银行监管制度的国 家，也使美国成为世界上最早建立银行风险预警制度的国家。1979年美国跃邦金融监管会建立的 CAMEL评级制度，在1997年的修改后成为了美国银行统一使用的著名评级制度。美国银行风险预 警体系，除了CAMEL以外．还有5家联邦级监管机构分别建立的自成体系而又相互关联的分支预 警系统2。德国是西方国家中银行监管制度较完善，监管效果较理想的国家之一．在德国。对银行的 o。Ⅺ吖模型”是一种基于期权理论的代表模型。该模型认为．贷款的信用风险是在给定负债的情况下由债务人的资 产市场价值决定的．在股票市场资产没有真实地在市场交易。资产的市场价值不能直接观测。为此，针对上市银行 模型从借款企业所有者的角度考虑贷款归还的问题。在债务到期日，如果公司资产的市场价值高于公司债务值(违 约点)，则公司股权价值为公司资产市场价值与债务值之间的差额；如果此时公司资产价值低于公司债务值，则公司 Saunders．Loansasoptiofl5andtheKMV 变卖所有资产用以偿还债务．股权价值变为零．参考：Anthony nlodel[31． Financier，1999．6，(1)：8-16。 694 具体监督与管理工作由专设的联邦银行监督局来进行，德国金融监管当局在1976正式建立了预警制 度。其预警测度指标主要包括：资本充足率指标、流动性风险的指标、符合标准的外汇交易指标等 等。日本对金融风险的预警和监管由大藏省银行局和日本银行负责，其风险预警制度的主要预警指 标