_营改增_对各行业税负影响的动态分析_基于CGE模型的分析_田志伟.pdf

4 ( 173 ) 第 期 总第 期 财 经 论 丛 No． 4 (General ，No． 173) 20 13 7 年 月 Collected Essays on Finance and Economics Jul． 20 13 “ ” 营改增 对各行业税负影响的动态分析 ———基于 CGE 模型的分析 ， 田志伟 胡怡建 ( ， 200082) 上海财经大学公共经济与管理学院 上海 :“ ” ， 摘 要 营改增 是我国近年来最重要的税制 改革 研究揭示 营改增对行业税负 的 动态影响具有重要的现 实意义。本文通过构建中 国税收 的 CGE 模型分析 营改增前后我国 各行业 两税税负 的动态变化 ，发现 即使在短期内通过税率设计等方式使得扩围行业税负平 衡 ，在长期 中部分行业仍然会 出现税负上升的现象。 : ; ; ; CGE 关键词 增值税扩围 营改增 行业税负 模型 中图分类号:F812. 42 文献标识码:A 文章编号:1004 － 4892 ( 2013) 04 － 0029 － 06 一、引 言 。 增值税扩围改革对行业税负的影响可以分为直接影响与间接影响两部分 直接影响是指在短期 ， 。 ， 内 厂商来不及对税制的变革作出反应所引起的税负变化 直接影响主要分为两方面 一方面是对 ， 。 于扩围行业税负的影响 另一方面是对原增值税纳税行业税负的影响 增值税扩围对扩围行业税负 、 、 。 的影响主要是通过税率设计 税收优惠设计 财政政策等相关措施来达到的 对原增值税纳税行业 税负的影响主要是由于原增值税行业可抵扣进项税额增多引起的。直接影响可以看作是增值税扩围 。 ， ， 对行业税负影响的短期效应 间接影响是指在长期中 各行业商品价格会发生变化 税负因为价格 变化而发生转嫁，各个行业通过税负转嫁重新分配增值税扩围带来的减税收益。 二、文献综述 ， 。 营改增作为我国近年来最为重要的税制改革 已引起众多专家学者关注 姜明耀通过对营改增 ， ， 、 后行业税负的测算 指出营改增所导致的服务业税负波动幅度大于工业 服务业行业增值率较高 ［1］ 行业间差距明显是服务业税负波动较大的重要原因 。潘文轩提出根据税负平衡点谨慎选择服务 ， 、 业行业税