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* * 企业经营过程中的 财税政策解析 1999年--2003年在四川省工业、商业等企业从事财务工作，2003年至今，在税务师事务所从事高端税务咨询筹划及税务鉴证业务，具有过硬的专业知识及丰富的执业经验。目前担任宏华集团、迈普集团、四川水电集团、置信集团、三和集团、欧洲电子等中、外企业税务顾问。 蒋 彬 中国注册会计师 中国注册税务师 国际内部审计师 * * 一、当前经营过程中的主要税种税率 二、当前的税收形势及应对方式 三、公司形式选择对税收的影响 四、业务经营过程中的税收问题 五、合理的税收筹划 * * 一、公司经营过程中涉及的税种、税率 (一)增值税 行为:产品购销、加工修理修配劳务 税率:一般纳税人17% 小规模纳税人3% 发票类型:增值税专用发票 增值税普通发票 * * 一、公司经营过程中涉及的税种、税率 (二)营业税 行为:技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询、管理咨询等 税率：5%，符合条件的技术合同可免征营业税 发票类型：技术交易发票、其他服务业发票 * * 一、公司经营过程中涉及的税种、税率 (三)企业所得税 行为：企业实现利润 税率：25% 部份行业可享受税收优惠税率 征税基数：利润=收入-成本-税金-费用 * * 一、公司经营过程中涉及的税种、税率 (四)个人所得税 行为：支付员工及其他个人报酬或劳务费 税率：工资薪金 3－45% 劳务报酬 20－40% 个体工商户 5－35% * * 一、公司经营过程中涉及的税种、税率 （五）其他税种 印花税 行为：签订合同 税率：万分之三、万分之五等 房产税 行为：房产所有人 税率：自用房1.2% 出租12% 土地使用税 行为：土地使用权人 税率:6-30元/平方米 车船使用税 * * 二、当前税务形势及应对方式 1、当前税务征管形势及税务检查应对 2、注销企业及法人代表的管理 3、个人所得税的征管形势 4、当前税务机关对发票管理 三、公司形式选择对税收的影响 合理选择企业组织中股东组成或企业形式。 （1）组织形式的选择 （2）股东组成选择 （中国平安限售股税务案例） 四、业务经营过程中的税收问题 1、返利相关税金的处理。 2、费用报销发票的取得问题。 3、关于差旅费和会议费的税前扣除问题。 4、报销费用的发票开具和报销单上的礼品”问题。（案例） 五、合理的税收筹划 1、税收筹划的原则 合法筹划、应交尽交、 事前筹划、规避风险 2、税收筹划案例 案例一 某企业利用增值税专用发票扣税筹划失败，企业法人及财务人员获刑。 案例二 某企业合理运用委托代销商品和分期收款发出商品的税务规定，获得增值税缴纳延后的利益。 案例三 某企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，降低增值税。 案例四 某台商独资企业，2010年主办春季客户联谊会，活动期间向客户赠送数码相机共计180万元，商场开具普通发票。 分析： 1、应在厂家购买 2、在采购合同中，要求在产品上注明公司的LOGO，以宣传品的形式进入营销费用 3、办理入库手续后，再领用 4、取得增值税专用发票 案例五 某企业巧用离职补偿免征个人所得税起点。 案例六 充分利用全年一次性奖金、住房公积金等节税 * * 谢谢！ * * * * * * * *