第七章期间费用的核算.pptVIP

第七章　期间费用与其他业务 的核算 * * 　　　　第一节　期间费用概述 一、费用的涵义 　　商业企业的费用，或称期间费用，又称商品流通费用，是指商品在流通过程中所耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。它包括商品流通企业因从事商品的运输、装卸、保管、挑选、整理、买卖和广告、包装、保险等商品流通企业经营管理所必须开支的各项费用。 二、期间费用的开支范围 （一）属于费用开支的范围 1、支付给商业企业工作人员的工资、工资性的津贴和奖金，以及按规定提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费等。 2、支付给其他单位和个人的劳务或服务费用，如运杂费、保管费、修理费、手续费、租赁费和水电费等。 3、经营过程中发生的物质资料消耗，如各种固定资产折旧费、包装物的折损费和低值易耗品摊销。 4、商品在运输、保管和销售过程中发生的自然损耗。 5、发生的短期借款利息、保险费和汇总净损失。 6、采购和推销商品所支付的费用，如差旅费、广告费、展览费等。 7、经营过程中发生的各项管理费用，如业务招待费，技术开发费、劳动保险费、咨询费、诉讼费、坏账损失等。 （二）不属于费用开支的范围 1、为购置和安装固定资产，购入无形资产和其他资产的支出。 2、对外投资的支出。 3、赞助和捐赠支出。 4、支付的赔偿金、违约金、罚款和滞纳金等。 5、被没收的财产物资，与商业企业经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、非常损失等。 三、期间费用的分类 （一）销售费用：指企业在商品流通的整个经营环节所发生的各项经营费用。其子目包括运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检验费、劳务手续费、广告费、商品损耗、工资、福利费、进出口商品累计佣金等。 （二）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的各项费用。其子目包括工资、福利费、业务招待费、研究与开发费、董事会会费、工会经费、职工教育经费劳动保险费、租赁费、咨询费、诉讼费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、修理费、待业保险费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、聘请中介机构费、计提的坏账准备、计提的存货跌价准备、存货盘亏或盘盈、其他费用等。 （三）财务费用：指企业为筹集业务经营所需资金等而发生的各项费用。其子目包括利息支出、汇总损失、手续费、其他财务费用等。 四、期间费用的列支方式 （一）直接支付：指企业日常支付的属于本期负担的费用。 （二）转账摊销：指不通过货币结算而采用转账形式摊销应由本期负担的费用。如包装物的折损、低值易耗品摊销、固定资产折旧费、无形资产摊销等。 （三）预付待摊：指过去已预先支付，应由本期摊销负担的费用。如大修理费摊销、租赁费的摊销等。 （四）预提待付：指应由本期负担而在以后各项支付的费用。如预提大修理费、职工福利费、长期借款利息等。 　　　　　第二节　期间费用的核算 一、直接支付费用的核算 （一）由财会部门直接支付 　　费用发生后，开支部门持票据直接向财会部门报账。 例：某商业企业计算出10月份应发给职工的工资总额为28000元（其中经营人员工资22000元，管理人员工资6000元），医务、福利机构职工的工资总额1600元，长期病休人员的工资1000元，另外，为房管部门代扣商业职工中经营人员的本月房租3500元，扣回职工王文明的欠款360元，计算实发工资额，发放工资，结算代扣的房租款项，分配应付工资。 1、应付工资＝28000＋1600＋1000＝30600元 实发工资＝30600－3500－360＝26740 　借：应付职工薪酬　　　26740 　　贷：银行存款　　　　 26740 2、借：应付职工薪酬　　　　　3860 　　　贷：其他应付款－房租　　3500 　　　　　其他应收款－王文明　　360 3、 借：销售费用－工资　　 22000 　　　　管理费用－工资　　 6000 　　　　应付职工薪酬－工资　1600 　　　　营业外支出－工资　 1000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　30600 （二）以备用金支付 例：某商业企业规定运费由储运部门负责管理，预先领取定额备用金，定期报账，并按报销额补足差额。 （1）财务部门付给储运部门备用金3000元。 　借：其他应收款－备用金（储运部门）3000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　3000 （2）储运部门月末报销本月运费365元，以现金补足备用金。 　借：销售费用－运费　　　　　365 　　贷：现金　　　　　　　　　　365 （三）含税费用的核算 　企业支付的电费、煤气费和修理费等是含税价格，应将其中的增值税额借记“应交税金”账户。 例：收到电力公司专用发票一张，开列电费1000元，增值税额170元，以现金支票付讫。电费中仓库照明用