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第九章 公司资本制度 第一节 公司资本制度概论 一、公司资本及相关概念定义 1．公司资本 公司资本是指公司章程确定并载明的、全体股东的出资总额，它既包括货币出资，又包括非货币出资。 2．注册资本 注册资本，是指公司在设立时由章程载明的，经过公司登记机关注册的，公司有权筹集的全部资本。在法定资本制下，注册资本等于实缴资本，但是，在授权资本制和折衷资本制下，在公司成立之初，注册资本一般大于实缴资本。 3．实缴资本 实缴资本又称实收资本或已收资本，是指股东实际向公司缴纳出资形成的资本。在公司按照募集方式设立时，实缴资本是指发起人认购并实际缴纳和实际募集到的股本的总额。 4．授权资本 授权资本，又称名义资本，是指公司章程中规定的、授权公司最高可以发行或筹集的资本。授权资本只有在授权资本制和折衷资本制下才有，法定资本制没有授权概念。授权资本仅需记载于公司章程，不必在公司成立时认足或募足，可以在公司成立后根据需要分次发行。在授权资本的数额之内发行新股，不必由股东会批准。由于授权资本非由股东全部认足，并没有全部形成公司真正意义上的资本。 5．发行资本 发行资本，是指公司实际上已向股东发行的股本总额，即股东同意以现金或实物等方式认购下来的股本总额。对股东而言，发行资本是认购资本，即股东承诺缴纳的股本金额。股东对于认购的出资可以一次缴纳或分期缴纳，一次缴纳的，应即缴纳全部出资；分期缴纳的，应在缴纳首期出资后其余部分按照公司要求以后缴纳。在分期缴纳的情况下，发行资本由实缴资本和待缴资本构成。发行资本可以是授权资本的部分或全部，因此，授权资本大于或等于发行资本，发行资本大于或等于实缴资本。 6．待缴资本 待缴资本，也称催缴资本，是指发行资本中股东认购出资，应当缴纳而尚未缴清，需由公司催缴的部分。待缴资本是公司和股东之间的债权债务关系，待缴资本是公司应得财产的一部分。 7．保留资本 保留资本，又称储备资本，是指经公司股东会决议，保留发行资本或待缴资本中未实际缴纳的部分或全部不予催收，直至公司破产清算时再向有关股东催收的出资或股本。 8．借贷资本 借贷资本，是指公司通过举债方式所筹集的可供公司支配和使用的资金。公司获得借贷资本的主要方式是向银行贷款或发行公司债券。借贷资本并非真正意义上公司资本，相反，它是公司的债务，无论公司经营情况如何，公司都负有定期还本付息的义务，而且公司的负债率过高将影响公司的经营。但是，就公司投资经营而言，借贷资本是重要的筹集资金的渠道。 9．资产 （1）资产的概念和分类 公司资产，是指公司实际拥有的全部财产，既包括股东出资所形成的财产，公司负债所形成的财产，还包括公司的资产收益和经营收益。公司资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 投资，指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资分为短期投资和长期投资。短期投资，指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 无形资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；不可辨认无形资产是指商誉。 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 （2）负债的概念和分类 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。 流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益，是