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公司银行部 祖可旬 会计学基础 为什么要学习会计学？ 客户经理学习会计学的意义 基本概念 财务报告目标 向财务报告使用者提供决策有用的信息 反映企业管理层受托责任的履行情况 会计基本假设 会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 财务报告的构成 财务报表 资产负债表 利 润 表 现金流量表 附 注 应披露的相关信息和资料 会计核算方法 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。 会计科目 资产类 现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收帐款 坏账准备 预付帐款 其他应收款 原材料 材料成本差异 委托加工材料 待摊费用 长期投资固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 待处理财产损溢 负债类 短期借款 应付票据 应付帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 预提费用 长期借款 长期应付款 所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 成本类 生产成本 制造费用 损益类 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 帐户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 会计帐户 借贷记账法的帐户结构 “丁”字帐户 例：某企业以银行存款5万元偿还银行短期借款。 借贷复式记帐法 理论依据 复式记账法的基本理论依据是： 资产=负债+所有者权益 资金增减变化情况： 资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 资产内部有增有减，增减的金额相等 负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等 借贷记账法的特点 在帐户中，用“借”和“贷”作为记帐符号； 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则； 以“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则进行试算平衡； 可以设置和运用双重性质的帐户。 工业企业主要经营过程核算和成本计算 会计分录 对每项经济业务指出应登记的帐户和记帐方向与金额的一种记录。 每笔会计分录包括：会计科目、记帐符号、变动金额。 假设A公司，成立于1998年注册资本3000万元。该企业属于工业企业。 例1：E公司投入资本200000元，存入银行。 借：银行存款 200，000.00 贷：实收资本—E公司投资 200，000.00 例2：C公司投入全新生产设备一套，价值350000元。 借：固定资产 350，000.00 贷：实收资本—C公司投资 350，000.00 例3：由于季节性储备材料需要，企业向银行借入50000元，存入银行。借款期限为6个月。 借：银行存款 50，000.00 贷：短期借款 50，000.00 例4：企业购置生产设备300000元，支付应交增值税17%计51000元，需要向银行借入351000元，期限为3年。 ① 借：银行存款 351，000.00 贷：长期借款 351，000.00 ② 借：固定资产—生产设备 351，000.00 贷：银行存款 351，000.00 例5：A公司从D公司购入甲材料100000元，乙材料300000元，共计400000元。应交增值税68000元（税率17%）。材料已验收入库，货款以商业承兑汇票支付。 借：物资采购 400000.00 应交税费—应交增值税 68000.00 贷：应付票据 468000.00 例6：A公司从E公司购入丙材料共计500000元，应交增值税85000元（税率17%）。材料已验收入库，货款以银行存款支付。 借：物资采购 500000.00 应交税费—应交增值税 85000.00 贷：银行存款 585000.00 例7：以现金支付甲乙丙