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第二章 金融资产— 货币资金 第一节 结算方式 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 目的和要求 1、了解结算方式的涵义与种类； 2、重点掌握现金的账务处理； 3、重点掌握银行存款的账务处理； 4、掌握其他货币资金的账务处理； 工具、金融工具、金融资产 工具：原指工作时所需用的器具，后引申为为达到、完成或促进某一事物的手段 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。 金融资产主要包括货币资金、应收款项、股权投资、债权投资等。 第一节 结算方式 一、结算：通过银行或现金结清双方债权债务关系。 二、分类：现金结算和转帐结算 现金结算是指收付双方直接使用库存现金现金进行款项收付的行为。 转账结算是指收付双方通过银行将款项从付款人的账户划入收款人的存款户的行为。 第一节 结算方式 3、转帐结算 同城结算：支票、银行本票 异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑 同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡 国际结算：信用证 第一节 结算方式 同城结算 1、支票 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票和转账支票两种。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内 2、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分定额本票和不定额本票两种。 提示付款期限自出票日起最长不超过2个月 银行本票必须记名 异地结算 1、银行汇票 是出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 提示付款期限自出票日起1个月 允许背书转让 2、异地托收承付 是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向指定的异地付款人收取款项，付款人根据购销合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算。 验单付款承付期为三天。 验货付款承付期为十天。 异地结算 3、汇兑 是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电汇两种。 没有结算金额起点的限制 同城异地 1、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不超过6个月。 2、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。 3、信用卡 是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 国际结算 信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。 （1）开证申请人 （2）开证行 （3）通知行 （4）受益人 （5）议付银行 （6）付款银行 货币资金 一、定义 也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态可以立即投入流通的那部分现金。 二、范围 1、狭义：库存现金 2、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金 3、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 货币资金 三、分类 按存放的地点：库存现金、银行存款和其他货币资金 第二节 库存现金 一、定义：是指存放在企业财会部门内，有出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业日常零星开支的那部分货币资金。 二、库存现金管理 （一）现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）库存现金收支的日常管理 第二节 库存现金 三、库存现金的核算 1、设置“库存现金”科目 库存现金 增加 减少 余额 第二节 库存现金 2、业务流程 第二节 库存现金 3、会计核算 （1）收款 借：库存现金 贷：主营业务收入等 （2）付款 借：银行存款等 贷：库存现金 第二节 库存现金 四、库存现金清查 1、方法：实地盘点 2、清查结果：短款、长款 3、帐户：待处理财产损益 4、程序： 第二节 库存现金 [例] 某企业月末盘点发现短缺库存现金100元，应编制会计分录如下： 第二节 库存现金 答案 借：待处理财产损益 100 贷：库存现金 10