财务报表分析与财务管理MBA核心课程.pptVIP

作业成本管理与传统成本管理的主要区别 关注重点不同 职责划分、控制标准的选择、考核对象的确定以及奖惩兑现不同 传统成本管理忽视非增值成本，而作业成本管理高度重视非增值成本，并注重不断消除非增值成本 增值成本 企业高效率执行增值作业时发生的成本 企业唯一应该发生的成本 非增值成本 由非增值作业和增值作业的低效率而发生的作业成本 需要通过持续改善，消除或逐步降低的成本。 降低成本的途径 作业消除 作业选择 作业减少 作业分享 变动成本：在特定的产量范围内，其总额会随产量的变化而变动的成本。 成 本 0 产量 总变动成本 成 本 0 产量 单位变动成本 本量利分析 通过对销售数量、销售单价、变动成本、固定成本等因素与利润指标的内在联系的分析，揭示它们之间相互关系和变动规律，协助企业管理当局进行项目规划和短期计划。 主要概念 单位边际贡献=单价－单位变动成本 盈亏临界点销量=固定成本/单位边际贡献 利润=单位边际贡献*销量-固定成本 =（销量-盈亏临界点销量）*单位边际贡献 例3-1：某成本中心负责室内墙面装修，成本如下： 假设目前价格是8元/平米，上年度装修10000平米，请问： 每年装修多少平米才可以盈亏持平？ 上年度实现利润多少? 如果今年的目标利润为30,000元，应采取何种措施来实现？ 盈亏零界点销量=固定成本/(单价-单位变动成本） =30000/(8-3) =6000(平米） 上年度利润＝（单价－单位变动成本）×销量－固定成本 ＝（8-3）×10000－30000 ＝20000(元) 价格不变，实现目标利润业务量 ＝(固定成本＋利润)/(单价－单位变动成本) ＝(30000+30000)/(8-3) ＝12000 (平米) 销量不变，目标利润单价 ＝(固定成本＋利润)/销量+单位变动成本 ＝(30000+30000)/10000+3 ＝9 (元/平米) 经营杠杆 经营杠杆指固定成本占总成本的比重。 高经营杠杆意味着则销售额的极小变化也会引起利润的较大变化。 例3-2 经营杠杆 某企业生产灌装饮料，有两种方案可以选择：自动化系统和手工系统。选择自动化系统固定成本较高而变动成本较低。假设预计年生产量为80 000瓶，相应的其他数据如表所示。 例3-2 经营杠杆 重要的成本概念 相关成本：直接影响某项特定决策的成本。只有未来将发生的、在不同的决策备选方案中体现出预期结果差异的成本才是相关成本。 机会成本是相关成本 无关成本：过去已经发生的、与当前要做的决策活动无关的成本。 沉没成本是无关成本 4 相关成本与经营决策 例4-1 机会成本与决策 科林公司是一家信息技术开发公司。某客户愿意出价25000元要求科林公司为其完成一项紧急工作。该项工作有如下要求：(1)某位员工要为此工作55小时，且无其他员工可以替代该员工。科林公司目前支付给该员工的小时工资率为200元。但是该员工正在另外一个客户那里工作，每小时收费450元。 (2)计算机主机为此需要工作5小时。科林公司一般对外部收取的使用主机的费率为每小时500元，主机24小时工作，每周工作7天。(3)物料用品和零星支出为2000元。 例4-1 接受订单的成本收益分析 例4-2 沉没成本与决策 场景1 一家医药公司正在进行一个新止痛药的开发项目。据最新消息，另外一家医药公司已经开发出了类似的一种新止痛药。如果继续进行这个项目，公司有很大的可能性损失500万，有很小的可能性会盈利2500万。项目刚刚启动，还没花费什么钱。产品真正能够投放市场还需耗资50万。该医药公司应该坚持下去还是现在放弃？ 例4-2 沉没成本与决策 场景2 一家医药公司正在进行一个新止痛药的开发项目。据最新消息，另外一家医药公司已经开发出了类似的一种新止痛药。不考虑已有的投入，如果继续进行这个项目，公司有很大的可能性会再损失500万，有很小的可能性会盈利2500万。项目已启动了很久，已经投入了500万元，再投50万产品就可以正式上市。该医药公司应该坚持下去还是现在放弃? 标准成本 单位标准产品