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第十一章 收入、费用和利润 第一节 收入概述 第二节 销售商品收入 第三节 提供劳务收入 第四节 让渡资产使用权收入 第五节 费 用 第六节 所得税 第七节 利润 第一节 收入概述 一、收入的含义 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 二、日常活动的判断 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。 1、工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等、均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入。 2、工业企业转让无形资产使用权、出售原材料、对外投资(收取的利息收入、股利收入)等，属于与经常性活动相关的其他活动。由此产生的经济利益的总流入也构成收入。 3、工业企业处置固定资产、无形资产等活动、不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。 第二节 销售商品收入 一、销售商品收入的确认 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； （三）收入的金额能够可靠地计量； （四）相关的经济利益很可能流入企业； （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 二、销售商品收入的计量 基本原则：已收或应收金额的公允价值 通常为已收或应收金额 现金折扣：扣除现金折扣前的金额确定 收入,现金折扣发生时计 入财务费用 商业折扣：扣除商业折扣后的金额 确定收入 销售折让：通常冲减当期收入 销售退回：通常冲减当期收入 例外原则： 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。 三、销售商品的账务处理 （一）一般销售商品业务 1、如果销售时符合销售收入确认的条件 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业税金及附加 贷：应交税费——消费税 2、如果销售时不符合销售收入确认的条件 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：应交税费——增（销） 当符合收入确认条件时 借： 应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 收到时 借：银行存款 贷：应收账款 3、若存在现金折扣 例：某企业在年5月1日销售一批商品100件，价款10000元，增值税1700元，企业为了及早收回货款，在合同中承诺给予购货方现金折扣，2/10，1/20，n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。 形成时 借：应收账款11700 贷：主营业务收入10000 应交税费——增（销）1700 若在5月9日内付款 借：银行存款11500 财务费用200 贷：应收账款11700 若在5月18日付款 借：银行存款11600 财务费用100 贷：应收账款11700 若在5月31日以后付款 借：银行存款11700 贷：应收账款11700 4、销售退回 未确认销售收入的已发出商品的退回 借：库存商品 贷：发出商品 借：应交税费——增（销） 贷：应收账款 已确认收入的销售商品退回 不论是何时销售的，均直接冲销退回当月的销售收入 借：主营业务收入 应交税费——增（销） 贷：银行存款/应收账款 借：库存商品 贷： 主营业务成本 5、销售折让 借：主营业务收入 应交税费——增（销） 贷：银行存款/应收账款 第三节 提供劳务收入 一、提供劳务收入的确认和计量 企业提供劳务，应分别不同情况进行确认和计量。 （1）在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按完工百分比